2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　2.2008年11月，甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)對(duì)年初銷(xiāo)售并已經(jīng)交付使用的某軟件產(chǎn)品進(jìn)行維護(hù)，取得技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。

　　(2)經(jīng)境外乙公司許可使用某項(xiàng)商標(biāo)，本月向乙公司支付商標(biāo)使用費(fèi)10萬(wàn)元。

　　(3)以某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)投資入股，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面原值為50萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值為80萬(wàn)元，雙方同意以75萬(wàn)元的價(jià)值作價(jià)入股，參與利潤(rùn)分配，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)轉(zhuǎn)讓一宗土地的使用權(quán)、取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。該宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵債時(shí)取得，抵債時(shí)該宗土地作價(jià)500萬(wàn)元，2008年月日11月其賬面余值為490萬(wàn)元。

　　(5)本月1日起將承租后空置的一層辦公樓轉(zhuǎn)租給丁公司，收取轉(zhuǎn)租租金12萬(wàn)元。甲公司承租此層辦公樓的月租金為10萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

　　(1)計(jì)算甲公司提供軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算甲公司被許可使用商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)計(jì)算甲公司以專(zhuān)利技術(shù)投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(4)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(5)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)租辦公樓本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案】(1)軟件維護(hù)服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(3)投資入股應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=0(萬(wàn)元)

　　(4)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(600-500)×5%=5(萬(wàn)元)

　　(5)轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=12×5%=0.6(萬(wàn)元)