2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　4.李某系某市居民，于2005年2月以5萬元購得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對(duì)外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)

　　(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)

　　(3)可扣除項(xiàng)目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)

　　增值額=80-57.69=22.31(萬元)

　　增值率=22.31/57.69=38.67%

　　土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)

　　(4)所得額=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(萬元)

　　轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅=20.62×20%=4.12(萬元)