2009年注冊會計師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　4.李某系某市居民，于2005年2月以5萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費1萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉讓給他人，經(jīng)相關評估機構評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)李某轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(2)李某轉讓商鋪應繳納的印花稅。

　　(3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。

　　【答案】(1)營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)

　　(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)

　　(3)可扣除項目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)

　　增值額=80-57.69=22.31(萬元)

　　增值率=22.31/57.69=38.67%

　　土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)

　　(4)所得額=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(萬元)

　　轉讓商鋪繳納個稅=20.62×20%=4.12(萬元)