2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度考試已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)正式推出2009年的注會(huì)舊制度《稅法》試題及參考答案,供大家參考!
4.李某系某市居民,于2005年2月以5萬元購得一臨街商鋪,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元,購置后一直對(duì)外出租。2008年5月,將臨街商鋪改租為賣,以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人,經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,房屋的重置成本價(jià)為70萬元,成新度折扣率為80%。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。
(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。
(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。
(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】(1)營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)
(2)印花稅=80×0.05%=0.04(萬元)
(3)可扣除項(xiàng)目=70×80%+1.65+0.04=57.69(萬元)
增值額=80-57.69=22.31(萬元)
增值率=22.31/57.69=38.67%
土地增值稅=22.31×30%=6.69(萬元)
(4)所得額=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(萬元)
轉(zhuǎn)讓商鋪繳納個(gè)稅=20.62×20%=4.12(萬元)
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