2005年全國注冊會計(jì)師考試《稅法》試題及答案

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    答案正在整理當(dāng)中，前九個(gè)題沒有打上來，大家再等一下吧。

　　10. 2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收人1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4 800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售瀚品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( ).

　　A. 2 256.5萬元B. 2 445.5萬元

　　C. 3 070.5萬元D. 3 080.5萬元

　　11.新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( ).

　　A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月 B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月

　　C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年 D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

　　12.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價(jià)每月取得租金收人1 200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( ).

　　A. 288元 B. 576元

　　C. 840元 D. 864元

　　13.某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為( )

　　A. 19 620元

　　B. 19 890元

　　D. 21 690元

　　C. 20 040元

　　14、下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。

　　A.土地使用權(quán)出售 B.國有土地使用權(quán)出讓

　　C.土地使用權(quán)贈與 D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　15.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的是(己/4

　　A.被兼并后的企業(yè)無論是否有獨(dú)立納稅資格，其未彌平院的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)

　　B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)

　　C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國之內(nèi)的盈虧可互相彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)

　　D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得由重組后的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)

　　16.某私營企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收人總額122萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損5.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，支出的成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收人總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。該私營企業(yè)2004年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A. 10.07萬元 B. 10.52萬元

　　C. 13.15萬元 D. 14.03萬元

　　17.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅每年均按3%征收。2005年初該企業(yè)的外商投資者分別將用于該企業(yè)增加注冊資本。2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為( )。

　　A. 13.20萬元 B. 14.88萬元

　　C. 17.44萬元 D. 18.41萬元

　　18.王某的一篇論文被編人某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。

　　A. 728元 B. 784元

　　C. 812元 D. 868元

　　19.下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。

　　A.延期期限最長不得超過6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動審批

　　B.延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動審批

　　C.延期期限最長不得超過6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　D.延期期限最長不得超過3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　20.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償范圍的是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定對當(dāng)事人實(shí)施停止供應(yīng)發(fā)票的

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費(fèi)用的

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

　　1、對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件

　　的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括( )。

　　A.納稅評估的結(jié)論正常

　　B.能夠及時(shí)查找存在的問題

　　C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常

　　D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

　　2、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )

　　A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天

　　B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天

　　C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

　　D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天

　　3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)征收規(guī)定的有( )

　　A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅

　　B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅

　　C.對用糧食和薯類、糠鼓等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅

　　D.外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅

　　4、某商場委托某工業(yè)加工企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅

　　貨物交付商場時(shí)未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該項(xiàng)行為的稅務(wù)處

　　理方法有( )。

　　A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅 B、商場應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

　　C.對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰 D、對商場應(yīng)給予處罰

　　5、下列各項(xiàng)中，不征收營業(yè)稅的有(

　　A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

　　B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

　　C.中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　D.中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

　　6.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也同時(shí)退庫

　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)人城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　7、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有

　　A.開采原煤的國有企業(yè)

　　C開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者

　　B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

　　D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

　　8.下列各項(xiàng)中，符合土地值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅

　　C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅

　　9.下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )

　　A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

　　B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

　　C個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

　　D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有 ( )

　　A.對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅

　　B.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

　　D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

　　11、采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)( )。

　　A、自行申報(bào)應(yīng)稅行為

　　B、自行購買印花稅票

　　C、自行計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D、自行一次貼占足印花稅票并注銷

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。

　　A.以房產(chǎn)抵債 B.將房產(chǎn)贈與他人

　　C以房產(chǎn)作投資 D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　13.下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有( )

　　A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　14.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )

　　A.未辦稅務(wù)登記臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營的

　　B.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

　　D.依照法律行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　15.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有 ( ).

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議

　　C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳二年前稅款引起的爭議

　　D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議

　　三、判斷題

　　1.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。( )

　　2.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認(rèn)定為正式一般納稅人并進(jìn)行管理。( )

　　3.現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。( ).

　　4納稅人委托私營企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在所在地繳納消費(fèi)稅。( )

　　5 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個(gè)人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不征營業(yè)稅。( )

　　6.凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　7.減征關(guān)稅在我國加人世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國加易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準(zhǔn)。( )

　　8.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產(chǎn)稅。( )

　　9.在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸者按1噸計(jì)算。( )

　　10.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對派丫方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。( )

　　11.出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。( )

　　12.企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，計(jì)算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以從轉(zhuǎn)讓收人額中扣除其分享的被投資方的股息性質(zhì)的所得。( )

　　13.個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收人，其收人在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。( )

　　14.稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。( )

　　15.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所、稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。( )

　　四、計(jì)算題(本題型共4題，第1, 4題各6分，第2, 3題各4分。共20分。要求列出計(jì)算步驟.每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營

　　業(yè)務(wù)如下:

　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20 000元；

　　2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500 000元設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；

　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價(jià)2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。

　　(注:進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元)

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；

　　(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　　(3)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　　(4)計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　2.某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年

　　收人情況如下:

　　(1)門票收人220萬元，歌舞廳收人400萬元，游戲廳收人100萬元；

　　(2)保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；

　　(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收人150萬元；

　　(4)非獨(dú)立核算的小賣部銷售收人60萬元；

　　(5)餐飲收人600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人)；

　　(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；

　　(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收人70萬元；

　　(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬元。

　　(注:除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為5% )

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(I)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　(2)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　　(3)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；

　　(4)計(jì)算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。

　　3.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下:

　　(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；

　　(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬元；

　　(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬元；

　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；

　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬元；

　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；

　　(2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；

　　(3)計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(8)計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　4.中國公民李某系一公司高級職員，2004年1-12月收人情況如下:

　　(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金3 000元；

　　(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；

　　(3)小說在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；

　　(4)在A, B兩國講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來源稅法繳納了個(gè)人所得稅2 000元和6 000元。

　　附:工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表

　　┌──┬──────────────┬────┬─────┐

　　│級數(shù)│全月應(yīng)納稅所得額            │稅率(%) │速算扣除數(shù)│

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│1   │不超過500元的               │5       │        0 │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│2   │超過500元一2000元的部分     │10      │25        │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│3   │超過2000元一5000元的部分    │15      │125       │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│4   │超過5000元一20000元的部分   │20      │375       │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│5   │超過20000元一0000元的部分   │25      │1375      │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│6   │超過40000元一60000元的部分  │30      │3375      │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│7   │超過60000元一80000元的部分  │35      │6375      │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│8   │超過80000元一100000元的部分 │40      │10375     │

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│9   │超過100000元的部分          │45      │15375     │

　　└──┴──────────────┴────┴─────┘

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(2)計(jì)算翻譯收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(3)計(jì)算稿酬收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(4)計(jì)算A國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(5)計(jì)算B國講學(xué)收人在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　五、綜合題(本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要

　　每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。求列出計(jì)算步驟)

　　1、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下:

　　(1)期初庫存外購已稅煙絲300萬元；本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2 000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；

　　(2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2 500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元)、雪茄煙500箱；

　　(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收人3 600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收人2 400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；

　　(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收人21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；

　　(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收人600萬元；以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收人35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收人7.02萬元；

　　(6)月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元)，經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。

　　(注:卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算12月份銷售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收人的銷項(xiàng)稅額；

　　(2)計(jì)算12月份銷售雪茄煙與押金收人的銷項(xiàng)稅額；

　　(3)計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　(4)計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　(5)計(jì)算1z月份應(yīng)繳納的增值稅；

　　(6)計(jì)算12月份與銷售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；

　　(7)計(jì)算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅

　　(8)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　　(9)計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　2.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1 000人(其中醫(yī)務(wù)人員10人、在建工程人員5人)。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收人總額一8 000萬元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7 992萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額8萬元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬元。后經(jīng)聘請的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下:

　　(1)扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1 100萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費(fèi)也未上交；

　　(2)企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬元；被投資公司分回的稅后股息38萬元；

　　(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用(本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；

　　(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元全都作了扣除；

　　(6) 12月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值47萬元的進(jìn)口小轎車(固定資產(chǎn))清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊20%；清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；

　　(7) 12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收人60萬元未作收人處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

　　(8) 12月份通過當(dāng)?shù)卣�府機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元、市場銷售價(jià)格23萬元。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫存商品，按市場銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額3.91萬元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬元計(jì)人了“營業(yè)外支出”賬戶；

　　(9)“營業(yè)外支出”賬戶中，還列支有上半年繳納的稅款滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實(shí)作了扣除。

　　(注:被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24% )

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(2)計(jì)算職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(3)計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(4)計(jì)算國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(5)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(6)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(7)計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(8)計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；

　　(9)計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(10)計(jì)算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(11)計(jì)算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

　　(12)計(jì)算審計(jì)后該企業(yè)2004年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

　　3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(出口產(chǎn)品企業(yè))，19%年8月在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)19%年一2003年的經(jīng)營情況見下表:(單位:萬元)

　　2004年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:

　　(1)1一12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收人3 000萬元(12月份200萬元)、取得出口產(chǎn)品銷售收人5 000萬元(12月份600萬元)；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收人90萬元、歌廳收人40萬元；

　　(2) 12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元；

　　(3) 12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收人30萬元；

　　(4)全年應(yīng)扣除的銷售(經(jīng)營)成本7 300萬元(未含12月份不能抵扣的增值稅)，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬元(2003年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)50萬元)；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬元(同期銀行貸款利率為5%)；

　　(5)在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈50萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬元；自然災(zāi)害損失30萬元(取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元)；

　　(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

　　(注:增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限)

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　(2)計(jì)算1997年一2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　(3)計(jì)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　(4)計(jì)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　(5)計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

　　(6)計(jì)算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅；

　　(7)計(jì)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收人總額；

　　(8)計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)；

　　(9)計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開發(fā)費(fèi)；

　　(10)計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額；

　　(11)計(jì)算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

　　(12)計(jì)算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。