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第 2 頁:多選題 |
第 3 頁:綜合題 |
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第 6 頁:綜合題答案 |
三、綜合題
1.【答案】
(1)將設備A、B、C認定為一個資產組正確。理由:該三項資產組合在一起產生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產或資產組產生的現(xiàn)金流入。
(2)
、偌坠居嬎愦_定的設備A、B和c的減值準 備金額不正確。
理由:該生產線應計提的減值準備金額應當在 設備A、B和C之間進行分配。
正確的金額:
設備A應計提的減值準備金額=602.77×900÷ (900+600+500)=271.25(萬元);
設備8應計提的減值準備金額=602.77×600÷ (900+600+500)=180.83(萬元);
設備C應計提的減值準備金額=602.77×500÷ (900+600+500)=150.69(萬元)。
設備C計提l50.69萬元減值準備后的賬面價值 為349.31萬元(500-150.69),高于300萬元 (340-40),所以應全部確認減值l50.69萬元。
、诩坠居嬎愦_定的設備D的減值準備金額不 正確。
理由:設備D的可收回金額為公允價值減去處 置費用后的凈額1 100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應計提的正確的減值準備金額:對設備D應計提的減值準備金額=1200-1180 =20(萬元)。
2.【答案】
(1)事項(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于 資產負債表日后調整事項。
(2)
事項(1)
借:以前年度損益調整一主營業(yè)務收入 300
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5l
貸:其他應付款 345
以前年度損益調整一財務費用 6
借:其他應付款 345
貸:銀行存款 345
借:庫存商品 200
貸:以前年度損益調整一主營業(yè)務成本 200
借:應交稅費一應交所得稅 23.5 [(300-6-200)x25%1
貸:以前年度損益調整一所得稅費用 23.5
事項(2)
借:以前年度損益調整-資產減值損失 300
貸:存貨跌價準備 300
借:遞延所得稅資產 75(300×25%)
貸:以前年度損益調整~所得稅費用 75
事項(3)
借:固定資產 2400
貸:在建工程 2400
借:以前年度損益調整一管理費用 120 (2400÷10 X6/12)
貸:累計折舊 l20
借:以前年度損益調整一財務費用 40
貸:在建工程 40
借:應交稅費一應交所得稅40(160×25%)
貸:以前年度損益調整一所得稅費用 40
事項(5)
該事項屬于發(fā)生在資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度存在的重大會計差錯,按照調整事項處理。2014年2月,對工程進度所做估計進行調整調增收入5%。
借:以前年度損益調整一主營業(yè)務成本 80 [1600 X(30%-25%)]
工程施工一合同毛利 20
貸:以前年度損益調整一主營業(yè)務收入 100 (2000 x 5%1
借:以前年度損益調整一所得稅費用 5 [(100-80)×25%]
貸:應交稅費一應交所得稅 5
事項(6)
該事項屬于發(fā)生在資產負債表日后期間的重大會計差錯,按照調整事項處理。
借:可供出售金融資產一成本 1804
一公允價值變動 196
貸:長期股權投資 l800
資本公積一其他資本公積 196
以前年度損益調整一管理費用4 將上述調整分錄所涉及的“以前年度損益調 整”結轉至“利潤分配一未分配利潤”科目。
借:利潤分配一未分配利潤 396.5
貸:以前年度損益調整 396.5 [(300-6-200-23.5)+(300-75) +(120+40-40)+(80-100+5) -4]
借:盈余公積 39.65
貸:利潤分配一未分配利潤 39.65
(3)工程施工調增20萬元,應調增存貨。
2013年l2月31 日“存貨”項目應調整的金額 =200-300+20=-80(萬元)。
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