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2013年注冊會計師《會計》全真模擬題及答案(2)

來源:考試吧 2013-9-25 11:50:53 考試吧:中國教育培訓第一門戶 模擬考場
第 1 頁:單選題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:綜合題
第 4 頁:單選題答案
第 5 頁:多選題答案
第 6 頁:綜合題答案

  3.【答案】

  (1)長江公司2013年l2月31 Et遞延所得稅資 產(chǎn)余額=100+(1400-1200)X 25%(事項 1)+(220-200)×25%(事項3)-50(事 項7)=105(萬元)。

  (2)長江公司2013年12月31日遞延所得稅負 債余額=200+(400-300)×25%(事項2) -100(事項7)=125(萬元)。

  (3)2013年長江公司應交所得稅=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50%- 400-(200-180-200×1.17×10%)-50/25%+100/25%1×25%=500.85(萬元)。

  (4)2013年長江公司所得稅費用=500.85+{[125-(400-300)X25%]-200} - (105-100)=395.85(萬元)。

  (5)長江公司2013年調(diào)整后利潤總額=原利潤總額一資產(chǎn)負債表日后事項的影響=2000- (200-180-200×1.17× 10%)=2003.4(萬元),凈利潤=調(diào)整后利潤總額一所得稅費用= 2003.4-395.85=1607.55(萬元),

  長江公司2013年綜合收益總額=1607.55+ (400-300)×(1-25%) =1682.55(萬元)。

  (6)2013年l2月31日資產(chǎn)負債表中“未分配 利潤”項目的期末余額=1000+1607.55×90% =2446.80(萬元)。

  4.【答案】

  (1)購買乙公司股權成本=30000×6.3= 189000(萬元)。

  購買乙公司股權支付的相關審計費、法律服務 等費用800萬元,在發(fā)生時直接計人當期損益(管理費用)。

  (2)購買乙公司股權在合并報表中應確認的商 譽=189000-45000 X 60%X 6.3=18900(萬 元)。

  (3)乙公司2013年度個別財務報表折算為母公 司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+ 3000)X6.2-(45000×6.3+3000 x 6.25)= -4650(萬元),少數(shù)股東承擔的外幣報表折算差額=-4650 X40%=-1860(萬元)。合并 財務報表中列示的外幣報表折算差額=-4650 ×60%=-2790(萬元)。

  (4)甲公司發(fā)行權益性證券增加股本l000萬 元,股本溢價應當扣除權益性證券的手續(xù)費, 增加“資本公積一股本溢價”科目的金額= 2.5 X 1000-1000-50=1450(萬元),發(fā)行權 益性證券對所有者權益總額的影響=1000+ 1450=2450(萬元)。

  相關會計分錄:

  借:長期股權投資 2500

  貸:股本 l000

  資本公積一股本溢價 1450

  銀行存款 50

  (5)甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權益法 核算,因為甲公司取得丙公司20%有表決權股份后,派出一名代表作為丙公司董事會成員, 參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策,對丙公司具有重大影響,所以采用權益法進行后續(xù)計量。

  對初始成本進行調(diào)整金額=13000×20%-2500 =100(萬元)。

  期末應確認的投資收益=[(1200-500)-1000/5 X 6/12-(1000-600)x(1-80%)] X20%=104(萬元)。

  (6)甲公司對丙公司投資在合并財務報表中應 編制如下調(diào)整分錄。

  借:營業(yè)收入 200(1000 ×20%)

  貸:營業(yè)成本 l20(600×20%)

  投資收益 80

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