2013注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第4章(6)

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　　第六節(jié)　征稅管理

　　一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(一)一般規(guī)定：納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

　　取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　(二)特殊規(guī)定：

　　1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2.提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　二、納稅地點

　　營業(yè)稅納稅地點原則上采取屬地征收方法。即在應(yīng)稅項目發(fā)生地納稅，只有運輸業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)、跨省承包工程、航空公司所屬分公司、電信、設(shè)計、工程監(jiān)理、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等，納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地。

　　三、納稅期限

　　1.營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2.納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　3.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。

　　4.保險公司的納稅期限為1個月。

　　【本章總結(jié)】

　　1.稅目與稅率;

　　2.計稅依據(jù);

　　3.應(yīng)納稅額的計算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理;

　　4.稅收優(yōu)惠;

　　5.征收管理。

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