2013注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第4章(1)

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　　第四章　營業(yè)稅法

　　[考情分析]重點(diǎn)章，分值在5-10分之間。

　　[預(yù)備知識(shí)] 1.營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是加工修理修配勞務(wù)(征增值稅)以外的所有勞務(wù).

　　2.營業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動(dòng)產(chǎn)(征增值稅)以外的資產(chǎn)，也就是有形不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

　　3.增值稅為價(jià)外稅，而營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅。營業(yè)稅可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。

　　第一節(jié)　 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

　　一、納稅義務(wù)人

　　(一)納稅義務(wù)人的一般規(guī)定

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人。

　　“境內(nèi)”的含義

　　1.提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。

　　2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個(gè)人在境內(nèi)。

　　3.所轉(zhuǎn)讓或出租的土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。

　　4.所銷售或出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

　　應(yīng)稅行為的含義:

　　指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等9大類勞務(wù);單位和個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　保險(xiǎn)勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn);二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。(簡單的說就是看標(biāo)的物)

　　(二)納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定

　�、勹F路運(yùn)輸部門的納稅人：各自的管理機(jī)構(gòu)

　�、趩挝灰猿邪�、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包方承擔(dān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。

　　注意和增值稅的規(guī)定不同：

　　增值稅規(guī)定：承租人和承包人：單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

　�、芙ㄖ�安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。

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