2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(25)

　　【例題·計(jì)算題】甲酒廠2009年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

　　計(jì)算：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;應(yīng)納增值稅。

　　[答疑編號(hào)346030404]

　　『正確答案』

　　乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=8×2000×0.5+[60000×(1-l3%)+(25000+15000)+8000]÷(1-20%)×20%=33050(元)

　　乙酒廠應(yīng)納增值稅=(25000+15000)×17%=6800(元)

　　(四)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回：

　　【例題·計(jì)算題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。

　　(說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5元/500克)

　　計(jì)算：(1)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　(2) 分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　[答疑編號(hào)346030405]

　　『正確答案』

　　(1)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1.8(萬(wàn)元)

　　(2)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。