2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(25)

　　【例題·計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。(化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%)

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

　　[答疑編號346030504]

　　『正確答案』

　　進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：(150+150×40%)÷(1-30%)=300(萬元)

　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：300×30%=90(萬元)

　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：300×17%=51(萬元)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　[答疑編號346030505]

　　『正確答案』

　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：

　　[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(萬元)

　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：

　　[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90×80%=28.2(萬元)　　(二)用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣

　　稅法規(guī)定：對委托加工收回消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除，其扣稅規(guī)定與外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣稅范圍、扣稅方法、扣稅環(huán)節(jié)相同。

　　五、消費(fèi)稅稅額減征

　　對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費(fèi)稅。

　　【例題·單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格17.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)。

　　A.243萬元

　　B.283.5萬元

　　C.364.5萬元

　　D.405萬元

　　[答疑編號346030506]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)

　　【提示】應(yīng)納增值稅=300×17.55÷(1+17%)×17%=765(萬元)