第六節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算
五個(gè)大問(wèn)題:應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算、扣稅、稅額減征。
一、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)
(一)直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
三種計(jì)稅方法 |
計(jì)稅依據(jù) |
適用范圍 |
計(jì)稅公式 |
1.從價(jià)定率計(jì)稅 |
銷(xiāo)售額 |
除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 |
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率 |
2.從量定額計(jì)稅 |
銷(xiāo)售數(shù)量 |
列舉3種:啤酒、黃酒、成品油 |
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額 |
3.復(fù)合計(jì)稅 |
銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量 |
列舉2種:白酒、卷煙 |
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額 |
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不繳納消費(fèi)稅
2.用于其它方面:于移送使用時(shí)納稅
、俦酒髽I(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和;
②在建工程管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);
③饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
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