2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》需記300個(gè)知識(shí)點(diǎn)

　　181.優(yōu)惠：1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 2、因不可抗力滅失住房，酌情減免 3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免 4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)

　　182.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天

　　企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件：1、在銀行開立結(jié)算帳戶 2、獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧

　　183.納稅義務(wù)人還包括：有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織

　　184.兩檔照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%;年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)

　　185.接受貨幣捐贈(zèng)：未做計(jì)稅收入規(guī)定

　　186.不得扣除：1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準(zhǔn)備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過注冊(cè)資本50%的部分 4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本

　　187.境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國家內(nèi)的盈虧

　　188.補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅

　　189.納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算

　　190.固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：1、國家統(tǒng)一清產(chǎn)核資;2、將一部分拆除;3、發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額;4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值

　　191.銷售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除

　　192.不得提折舊的固定資產(chǎn)：1、接受捐贈(zèng)和盤盈的，2、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房

　　193.殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)

　　194.無形資產(chǎn)攤銷：不少于10年

　　195.遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于5年分期扣除

　　196.改良支出：1、達(dá)原值20%以上 2、壽命延長(zhǎng)2年以上 3、用于新的或不同的用途

　　197.按規(guī)定還原：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠)

　　被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤(rùn)分配處理時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí))：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)

　　198.企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過可無限期結(jié)轉(zhuǎn)

　　199.部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：公允價(jià)值銷售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　200.企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅

　　被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例)

　　核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率