2010年注冊會計師考試《稅法》需記300個知識點

　　101.供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅

　　102.對機關(guān)服務中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費附加)

　　103.教育費附加的減半：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位

　　104.關(guān)稅納稅義務人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人;郵遞物品的收件人、寄件人、托運人

　　105.2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個

　　106.關(guān)稅四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

　　107.關(guān)稅稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅和滑準稅

　　108.真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低

　　109.特別關(guān)稅包括：報復性關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(反傾、反補)期限一般不超5年

　　110.完稅價格還應計入：1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計入完稅價格)的傭金和經(jīng)紀費 2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用 3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用 4、買方提供或低價銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設計、研發(fā)、工藝制圖等。 5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(除境內(nèi)復制權(quán)費)6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益

　　111.不得使用以下價格估定完稅價格：1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價 2、可供選擇的價格中較高的價格 3、貨物在出口地市場的銷售價格 4、以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格 5、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格 6、最低限價或武斷虛構(gòu)的價格

　　112.進口的參展品：如果留購才應交納關(guān)稅

　　113.租賃進口貨物的完稅價格：：海關(guān)審定的租金。留購：海關(guān)審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。

　　114.特殊進口貨物完稅價格：多為“海關(guān)審定”

　　115.出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除

　　116.運輸及相關(guān)費用、保險費的計算：1、費用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運費率(額)計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費 3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1% 4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費

　　117.關(guān)稅減免：1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質(zhì) ④進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準暫時進出境6個月內(nèi)出進境的貨樣、展品、機械、車船等。 ⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進口關(guān)稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物 2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進口貨物 ⑦出口加工區(qū)進出口貨物 ⑧進口設備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3、臨時減免稅

　　118.關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%

　　119.關(guān)稅申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　　120.關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)

　　121.一年內(nèi)申請退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款 2、海關(guān)核準免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的 3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的 4、原狀復運進境或出境的

　　122.納稅爭議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級海關(guān)書面申請復議。海關(guān)60日內(nèi)作出復議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟

　　123.順序：進口貨價、運費(2%)、保險費(3%)→關(guān)稅完稅價格→關(guān)稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅

　　124.資源稅的納稅義務人：開采或生產(chǎn)并進行銷售的單位和個人

　　125.中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費)