81.融資租賃營業(yè)額=(應(yīng)收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))
82.實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出
83.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù):按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
84.銀行自有資金貸款業(yè)務(wù):以貸款利息收入為營業(yè)額
85.儲金業(yè)務(wù)營業(yè)額:納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率
86.廣告代理業(yè)的營業(yè)額:全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額
87.營業(yè)稅組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率)
88.代購代銷的手續(xù)費:受托方取得的報酬,征營業(yè)稅
89.發(fā)票自留、原價銷售:手續(xù)費屬增值稅價外費用,征增值稅
90.受托方加價銷售、原價結(jié)算,另收手續(xù)費:手續(xù)費收入包括兩部分:價差、手續(xù)費,均征營業(yè)稅
91.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù):同時符合以下條件的,建筑業(yè)勞務(wù)收入征營業(yè)稅:建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。 不同時符合的,全部收入征增值稅。 以上均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅
92.自產(chǎn)貨物范圍:金屬結(jié)構(gòu)件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備;其他
93.營業(yè)稅起征點:按期納稅月營業(yè)額200-800元;按次納稅每次(天)營業(yè)額50元
94.免征營業(yè)稅:1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險) 2、單位、個人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務(wù)收入 3、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入,3年內(nèi)免征營業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收;個人按市場價出租的居民住房,暫按3%稅率 6、外國企業(yè)從事國際航空運輸,按4.65%綜合計征率計算征稅。 7、保險公司的攤回分保費用。 8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征 9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年內(nèi)免 10、對信達(dá)、華融、長城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán),免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營業(yè)稅,接受不良債權(quán)取得利息收入免征 11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),收入3年免征 12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍
95.營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn):收到預(yù)收款的當(dāng)天 2、自建后銷售:收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天 3、建筑業(yè):①一次結(jié)算:結(jié)算當(dāng)天 ②月終結(jié)算竣工后清算:月終進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天 ③按形象進(jìn)度:月終進(jìn)行已完工程價款結(jié)算的當(dāng)天 ④其他方式:結(jié)算工程價款當(dāng)天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的:取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 5、融資租賃:取得收入或價款憑據(jù)的當(dāng)天 6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù):所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7、保險業(yè)務(wù):取得保費收入或價款憑據(jù)的當(dāng)天 8、承辦委托貸款業(yè)務(wù):收訖貸款利息的當(dāng)天 (多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天,建筑業(yè)多為結(jié)算價款當(dāng)天。背:第6、8項)
96.金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))納稅期限:一個季度
97.納稅地點:1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市):應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地,未申報的:機(jī)構(gòu)所在地或居住地 2、承包跨省工程:機(jī)構(gòu)所在地
98.城建稅:本身沒有特定、獨立的征稅對象
99.計稅依據(jù):實際交納的“三稅”,不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據(jù)
100.城建稅稅率:7%,5%,1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,包括農(nóng)村)
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