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注冊會計師考試
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2010年注冊會計師考試《稅法》需記300個知識點

2010年注冊會計師考試需要記憶的300個知識點,可以不留盲點復(fù)習(xí)注會稅法。

  26.征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格:成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅率)

  27.購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品:按買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額

  28.銷售農(nóng)機配件適用17%稅率

  29.運費抵扣伴隨貨物:貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣

  30.免稅廢舊物資的抵扣:只使用于生產(chǎn)企業(yè)(普通發(fā)票)。

  31.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面:按17%的稅率。

  32.將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用:為購進(jìn)固定資產(chǎn),不得抵扣進(jìn)項稅。

  33.雜志:適用13%的增值稅率。

  34.原油和鹽:17%

  35.天然氣、煤、礦產(chǎn)品:13%

  36.防偽稅控專用發(fā)票:2003年3月1日

  37.混合銷售:50%以上

  38.飯店附設(shè)小賣部零售收入:收入/(1+4%)×4%

  39.通過期貨交易購進(jìn)貨物:通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款,可視同向銷貨單位支付貨款

  40.不免不退:計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

  41.免、抵、退的計算:1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

  1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為:當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

  42.以“日”為繳納期限:自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

  43.進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限:自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款

  44.回購委托加工卷煙需提供:牌號、稅務(wù)機關(guān)已出示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價格申報繳稅;刭徠髽I(yè)回購再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的,不再征收消費稅

  45.汽車輪胎:不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅,翻新輪胎停止征收消費稅

  46.消費稅率:1、卷煙:①定額:每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元,②比例:每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對外調(diào)撥價50元以上的45%,50元以下的30%。 雪茄25% 煙絲30% 2、酒及酒精:①糧食白25%,定額每斤0.5元 ②薯類白15%,定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒:出廠價(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的,250/噸 ;3000元以下的,220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%

  47.酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金:無論是否返還與會計上如何核算,均并入銷售額征收消費稅。(所有酒類)

  48.卷煙核定價格=市場零售價/(1+35%)

  49.通過非獨立核算部門銷售自產(chǎn)消費品:按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

  50.以同類最高銷價作為計稅依據(jù)計算消費稅:納稅人換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等  51.外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍:除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn),酒不可扣

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