2010年注冊會計師考試《稅法》需記300個知識點

　　231.支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費：不得列為成本費用。不是總機構(gòu)間的準予扣除

　　232.外資企業(yè)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入所得額

　　233.外資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)取得的利潤(股息):可不計入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補稅)

　　234.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

　　235.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預提所得稅

　　236.采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應(yīng)當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出

　　237.固定資產(chǎn)殘值：不低于原價的10%(內(nèi)資5%以內(nèi))

　　238.開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，綜合計算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

　　239.無形資產(chǎn)計價：(專專商著場)應(yīng)當以原價為準，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年

　　240.外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認股投資的價值與賬面的變動部分應(yīng)計入損益，計繳所得稅

　　241.股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價值變動部分：不記入損益

　　242.外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 (非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進成套設(shè)備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等) 開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 2、追加投資項目的優(yōu)惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達超6000萬美元 ②新增注冊資本達超1500萬美元，且達超原注冊資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊、憑證準確計算所得額，否則，稅務(wù)機關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業(yè) 3-1、外資先進技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進技術(shù)企業(yè)的，延長三年減半征收(10%) 4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟不發(fā)達邊遠地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30% 5、西部大開發(fā)：①國家鼓勵類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級批準，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無經(jīng)營期限制)，兩免三減 ④鼓勵類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目進口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅 6、經(jīng)濟特區(qū)外資及設(shè)機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外) 8、國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 9、經(jīng)濟特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減 10、金融機構(gòu)營運資金超1000萬美元10年以上，一免二減 11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運輸?shù)忍峁�專有技術(shù)取得的使用費，減按10% 技術(shù)先進條件優(yōu)惠的，可免 12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進行了稅務(wù)處理，未到期的補繳了減免稅

　　243.外國投資者利潤直接再投該企業(yè)增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴建出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅

　　244.外資匯總申報交納所得稅時：可將各分支機構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)

　　245.外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠

　　246.境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(永遠33%)×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)境外所得總額

　　247.匯總計算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

　　248.申報及繳納:按年計算，分季預繳,季度終了后15日內(nèi)預繳,年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳,多退少補

　　249.年終了4個月內(nèi)：報年度所得稅申報和會計決算報表

　　預提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時間：每次支付所得款時,并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國庫

　　250.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構(gòu)合并申報繳納所得稅