2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第8章

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第八章 審計(jì)抽樣

第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念

 

第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本原理

　　確定樣本規(guī)模：

 

　　選取樣本：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)，為保證由抽樣結(jié)果推斷出的總體特征具有合理性、可靠性，應(yīng)使審計(jì)對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì)，以使樣本能夠代表總體。

　　樣本選取的方法不涉及審計(jì)證據(jù)的充分性(數(shù)量)，而涉及審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性(質(zhì)量)。

　　1.隨機(jī)選樣(略)

　　2.系統(tǒng)選樣(等距選樣)

　　舉例：假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從編號(hào)為001～100發(fā)票中抽取10張進(jìn)行控制測(cè)試，，若選取的第一張發(fā)票(起點(diǎn)i)為007號(hào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選的10張發(fā)票號(hào)碼為：007、o17、027、037、047、057、067、077、087、097，這就是系統(tǒng)選樣，每個(gè)樣本間的相隔都為10，所以系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，采用這種方法時(shí)，其基本步驟如下：

　　(1)計(jì)算抽樣區(qū)間;

　　間距(j)=總體規(guī)模÷樣本規(guī)模

　　(2)確定隨機(jī)起點(diǎn);

　　(3)等距抽取樣本。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取的第13個(gè)樣本的編號(hào)為：i+(n～1)j。上例中所選的第5張發(fā)票號(hào)碼為;047號(hào)，即007+(5-1)×10=047。

　　3.隨意選樣

　　隨意選樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取樣本不采用結(jié)構(gòu)化的方法，不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個(gè)人偏好，以隨意的方式選取樣本。隨意選樣的缺點(diǎn)在于很難完全無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目。

　　評(píng)價(jià)樣本結(jié)果(統(tǒng)計(jì)抽樣)：

 

第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　在控制測(cè)試使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法：

 

　　在控制測(cè)試使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法：

 

第四節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用

　　審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用：

　　概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣) ：

 

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