2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)：第7章

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第七章 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法律制度

第一節(jié) 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法律制度概述

　　一、履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)：

　　1.概念

　　履行出資職責(zé)的機(jī)構(gòu)。是指根據(jù)本級(jí)人民政府的授權(quán)。代表本級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)、部門。包括：

　　(1)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu);

　　(2)地方人民政府按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu);

　　(3)國(guó)務(wù)院和地方人民政府根據(jù)需要，授權(quán)的其他部門、機(jī)構(gòu)。

　　2.履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)和履職要求

　　(1)基本職責(zé)。

　　(2)履職要求。

　　二、國(guó)家出資企業(yè)：

　　(1)國(guó)家出資企業(yè)，是指國(guó)家出資的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司，以及國(guó)有資本控股公司、國(guó)有資本參股公司。

　　(2)對(duì)國(guó)家出資企業(yè)的要求

　　國(guó)家出資企業(yè)依照法律規(guī)定，通過職工代表大會(huì)或者其他形式，實(shí)行民主管理。

　　三、國(guó)家出資企業(yè)管理者的選擇和考核：

　　1.國(guó)家出資企業(yè)管理者的選擇

　　(1)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)，以及企業(yè)章程的規(guī)定，任免或者建議任免國(guó)家出資企業(yè)的下列人員。

　　(2)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，國(guó)家出資企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員，除由股東代表出任外，分不同的情況，有的必須有職工代表，有的可以有職工代表。

　　2.國(guó)家出資企業(yè)管理者的任職條件

　　(1)履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)任命或者建議任命的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)具備的條件

　　(2)國(guó)家出資企業(yè)管理者的兼職限制。

　　3.國(guó)家出資企業(yè)管理者的考核

　　(1)國(guó)家出資企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。

　　國(guó)家建立國(guó)家出資企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度。履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其任命的企業(yè)管理者進(jìn)行年度和任期考核，并依據(jù)考核結(jié)果決定對(duì)企業(yè)管理者的獎(jiǎng)懲。根據(jù)考核期間的不同，國(guó)家出資企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)也就考核分為年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。

　　(2)國(guó)家出資企業(yè)管理者的任期責(zé)任審計(jì)。

　　國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)接受依法進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任期責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，作為對(duì)企業(yè)管理者任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

　　四、關(guān)系企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)：

　　1.一般規(guī)定

　　(1)國(guó)家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，進(jìn)行重大投資，為他人提供大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行大額捐贈(zèng)，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權(quán)人的權(quán)益。

　　(2)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司合并、分立，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定。

　　(3)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司在上述第(1)項(xiàng)所列事項(xiàng)中，除第(2)項(xiàng)所列事項(xiàng)以外的事項(xiàng)，國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由企業(yè)負(fù)責(zé)人集體討論決定，國(guó)有獨(dú)資公司由董事會(huì)決定。

　　(4)國(guó)有資本控股公司、國(guó)有資本參股公司有上述第(1)項(xiàng)所列事項(xiàng)的，依照“法律、行政法規(guī)”以及“公司章程”的規(guī)定，由公司股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)決定。由股東會(huì)、股東大會(huì)決定的，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)委派的股東代表應(yīng)當(dāng)按照委派機(jī)構(gòu)的指示提出提案、發(fā)表意見、行使表決權(quán)，并將其履行職責(zé)的情況和結(jié)果及時(shí)報(bào)告委派機(jī)構(gòu)。

　　(5)重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的合并、分立、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)以及法律、行政法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定應(yīng)當(dāng)由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有資本控股公司，按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。

　　(6)國(guó)家_出資企業(yè)的合并、分立、改制、解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)聽取企業(yè)工會(huì)的意見，并通過職工代表大會(huì)或者其他形式聽取職工的意見和建議。

　　2.企業(yè)改制

　　(1)企業(yè)改制是指：

　　(2)企業(yè)改制應(yīng)當(dāng)依照法定程序，由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或者由公司股東會(huì)、股東大會(huì)決定。重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的改制，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)在作出決定或者向其委派參加國(guó)有資本控股公司股東會(huì)會(huì)議、股東大會(huì)會(huì)議的股東代表作出指示前，應(yīng)當(dāng)將改制方案報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　3.與關(guān)聯(lián)方的交易

　　4.資產(chǎn)評(píng)估

　　5.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　五、企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任處罰：

　　(1)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》的規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失，被免職的，自免職之日起5年內(nèi)不得擔(dān)任國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

　　(2)造成國(guó)有資產(chǎn)特別重大損失，或者因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估法律制度

　　一、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的范圍：

　　(1)通過下表所列，考生應(yīng)掌握國(guó)有資產(chǎn)占有單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)哪些情況是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估的、哪些是可以評(píng)估的、哪些是可以不評(píng)估的，以及對(duì)非剛有資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)評(píng)估的規(guī)定。

　　(2)企業(yè)產(chǎn)權(quán)持有單位委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的基本條件

　　二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)：

　　(1)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的組織形式為合伙制或者有限責(zé)任公司制。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不受行政區(qū)域、行業(yè)限制。

　　(2)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人或被評(píng)估單位惡意串通作弊，故意出具虛假報(bào)告的，沒收違法所得，處以違法所得l倍以上5倍以下的罰款，予以暫停執(zhí)業(yè);給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書。

　　(3)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因過失出具重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)。

　　三、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)制和備案制：

　　1.核準(zhǔn)制

　　經(jīng)各級(jí)人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，分別由其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)同時(shí)涉及中央和地方的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，可由國(guó)有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級(jí)報(bào)送國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)。

　　(1)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)�意后，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng)。

　　(2)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請(qǐng)后，對(duì)符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)評(píng)估報(bào)告的核準(zhǔn);對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

　　2.備案制

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院國(guó)有贅產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案;經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。(1)經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)進(jìn)行主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目中，按限額專項(xiàng)委托中央企業(yè)辦理相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案。屬于國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值5000萬元(不含)以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案，5000萬元以上的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理備案;其他中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值2000萬元(不含)以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案，2000萬元以上的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理備案。

　　(2)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后，將備案材料逐級(jí)報(bào)送給國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請(qǐng)。

　　(3)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對(duì)材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與備案評(píng)審。

　　3.核準(zhǔn)制與備案制的其他規(guī)定

　　(1)經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。

　　(2)企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，

　　應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。

　　四、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估方法：

　　國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估方法包括：收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法、清算價(jià)格法、其他方法。

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