2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義：第7章(1)

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　　第七章　審計(jì)證據(jù)

　　第一節(jié)　審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　一、審計(jì)證據(jù)的含義

　　審計(jì)證據(jù)——指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。

　　(一)會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

　　依據(jù)會(huì)計(jì)記錄編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試會(huì)計(jì)記錄以獲取審計(jì)證據(jù)。

　　會(huì)計(jì)記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表。

 

　　會(huì)計(jì)記錄取決于相關(guān)交易的性質(zhì)，它既包括被審計(jì)單位內(nèi)部生成的手工或電子形式的憑證，也包括從與被審計(jì)單位進(jìn)行交易的其他企業(yè)收到的憑證。除此之外，會(huì)計(jì)記錄還可能包括：

　　1.銷售發(fā)運(yùn)單和發(fā)票、顧客對(duì)賬單以及顧客的匯款通知單;

　　2.附有驗(yàn)貨單的訂購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票的對(duì)賬單;

　　3.考勤卡和其他工時(shí)記錄、工薪單、個(gè)別支付記錄和人事檔案;

　　4.支票存根、電子轉(zhuǎn)移支付記錄、銀行存款單和銀行對(duì)賬單;

　　5.合同記錄;

　　6.記賬憑證;

　　7.分類賬賬戶調(diào)節(jié)表。

　　(二)其他信息

 

　　二、審計(jì)證據(jù)的特性——充分性和適當(dāng)性

 

　　【例題1·單選題】

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是(　)。

　　A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

　　B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表

　　C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單

　　D.甲公司管理層提供的聲明書

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題主要考核“審計(jì)證據(jù)的可靠性”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABD是屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項(xiàng)C是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選C。

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