2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第17章(2)

內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵的內(nèi)部控制

常用的控制測(cè)試

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的----發(fā)生

對(duì)以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)履行恰當(dāng)手續(xù)，經(jīng)過(guò)特別審批或一般審批：
（1）生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；（2）領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；（3）工薪的授權(quán)批準(zhǔn)

檢查憑證中是否包括這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)恰當(dāng)審批

檢查生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工薪等是否經(jīng)過(guò)授權(quán)

記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的----發(fā)生

成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的

檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等，原始憑證的順序編號(hào)是否完整

對(duì)成本實(shí)施分析程序；將成本明細(xì)賬與生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表相核對(duì)

所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)均已反映在成本中----完整性

生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量的工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制作費(fèi)用分配表均事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬

檢查生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制作費(fèi)用分配表的順序編號(hào)是否完整

對(duì)成本實(shí)施分析程序；將生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表與成本明細(xì)賬相核對(duì)

成本以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)----發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒�，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查

選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算；測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理

對(duì)成本實(shí)施分析程序；抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算是否正確；對(duì)重大在產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試

對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施、保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立----存在、完整性

存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離

詢(xún)問(wèn)和觀(guān)察存貨與記錄的接觸控制以及相應(yīng)的批準(zhǔn)程序

賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符----存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)

詢(xún)問(wèn)和觀(guān)察存貨盤(pán)點(diǎn)程序

對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。