2012注冊會計(jì)師《稅法》精彩總結(jié)：小稅種的歸納

稅種　

納稅人　

稅基　

稅率　

稅收優(yōu)惠　

征管繳納　

城建稅　

增、消、營三稅納稅人（進(jìn)口不征）

三稅實(shí)繳稅額
罰款不作依據(jù)
出口免抵稅額　

1%，5%，7%
代繳稅率（隨同代繳地）　

三峽建設(shè)基金　

代扣代收地
油井所在地
管道局所在地　

關(guān)稅　

收發(fā)貨人
物品所有人　

一般進(jìn)口貨物完稅價（審價法、估價法）
特殊進(jìn)口貨物完稅價
出口貨物完稅價
運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)　

定額稅率
比例稅率
復(fù)合稅率
稅率適用
原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)　

1.法定減免（非貿(mào)易進(jìn)出口貨物、三來一補(bǔ)進(jìn)料、退還進(jìn)出口貨物）
2.特定減免（科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資、進(jìn)料加工、邊貿(mào)進(jìn)口物資）　

報(bào)關(guān)：申報(bào)進(jìn)境之日起14天、運(yùn)抵監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前
納稅：報(bào)關(guān)（填發(fā)稅款繳納書）之日起15日內(nèi)
納稅地點(diǎn)：報(bào)關(guān)地
延期納稅、滯納金、退還和追補(bǔ)　

資源稅　

開采者（中外合作開采石油和天然氣不征稅）　

原礦銷量或用量
精礦的折算
外購鹽已納稅額　

差別定額稅率　

加熱修井的原油　

納稅時間：同VAT
納稅地點(diǎn)：開采地　

土地增值稅　

同時符合三個條件　

增值額
開發(fā)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目
1.地價款及相關(guān)費(fèi)用
2.開發(fā)成本
3.開發(fā)費(fèi)用
4.轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)
5.加計(jì)扣除20%
存量房產(chǎn)扣除項(xiàng)目
1.地價款及相關(guān)費(fèi)用
2.轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)（印花稅）
3.舊房建筑物評估值　

四級超率累進(jìn)稅率
≤50%,t=30%
50%-100%,t=40%
100%-200%,t=50%
＞200%,t=60%　

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅
國家征用房地產(chǎn)
個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)　

1.合同簽訂之日起7日或定期申報(bào)
2.開發(fā)企業(yè)稅款清算單位和條件
3.計(jì)稅公式：
T1=增值額×30%
T2=增值額×40%-扣除額×5%
T3=增值額×50%-扣除額×15%
T4=增值額×60%-扣除額×35%　

土地使用稅　

土地使用權(quán)擁有或使用者　

城市、縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū)
實(shí)際占用土地面積　

定額稅率
稅額幅度（20倍）
稅額調(diào)整
（下限：30%）　

法定免稅
省地稅局批免稅　

納稅義務(wù)發(fā)生時間
（次月起）　

耕地占用稅　

占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人　

耕地（種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地、魚塘和其他農(nóng)用土地）
實(shí)際占用面積　

平均定額稅率
稅額調(diào)整幅度（上限：50%）

免稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院用地　

土管局通知30日內(nèi)納稅；臨時占用耕地所納稅額，恢復(fù)時退回　

減稅：交通用地、農(nóng)民住宅用地　

房產(chǎn)稅　

城鎮(zhèn)房屋所有或使用人　

城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū)
計(jì)稅余值或出租收入　

1.2%或
12%，4%　

法定免稅
財(cái)政部批準(zhǔn)免稅　

納稅義務(wù)發(fā)生時間（當(dāng)月或次月）