2012年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第16章(2)

內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)（存在）

請購單、訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后。
采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)。
注銷憑證以防止重復(fù)使用。
對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請購單作內(nèi)部核查

查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)。
檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記。
檢查注銷憑證的標(biāo) 記
檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額。
檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單和請購單的合理性和真實(shí)性。
追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
檢查取得的固定資產(chǎn)

已發(fā)生的采購交易均已記錄（完整性）

訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬。
驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬。
應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬

檢查訂購單連續(xù)編號的完整性。
檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號的完整性。
檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號的完整性

從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。
從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

所記錄的采購交易估價(jià)正確（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>

對計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查。
采購價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)

檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記。
檢查批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)記

將采購明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。
復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性

采購交易的分類正確（分類）

采用適當(dāng)?shù)臅��?jì)科目表。
分類的內(nèi)部核查

檢查工作手冊和會計(jì)科目表。
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

參照賣方發(fā)票，比較會計(jì)科目表上的分類

采購交易按正確的日期記錄（截止）

要求收到商品或接受勞務(wù)后及時(shí)記錄采購交易。
內(nèi)部核查

檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在。
檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/P>

應(yīng)付賬款明細(xì)賬內(nèi)容的內(nèi)部核查

檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記

通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

相關(guān)認(rèn)定

審計(jì)目標(biāo)

實(shí)質(zhì)性程序

發(fā)生

記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

F、K、L

完整性

所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄

H、I

準(zhǔn)確性

與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

F

分類

采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

G

截止

采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間

J

項(xiàng)目

內(nèi)容

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

不相容崗位至少包括：
請購與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審批；采購與驗(yàn)收；采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

內(nèi)部核查程序

采購與付款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況（重點(diǎn)檢查是否存在采購與付款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象）
采購與付款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況（重點(diǎn)檢查大宗采購與付款交易的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為）
應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款的管理（重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性）
有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況（重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞）

對一覽表的說明

對所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務(wù)

已發(fā)生的交易都已記錄

所記錄的采購交易估價(jià)正確