2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第16章(2)

風(fēng)險(xiǎn)

控制測(cè)試

1.訂購(gòu)商品和勞務(wù)

未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商可能進(jìn)入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商主文檔

詢問(wèn)管理層并檢查證明這些控制完成情況的文件

可能向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購(gòu)

檢查復(fù)核例外報(bào)告的證據(jù)，以及批準(zhǔn)僭越控制的人工處理的恰當(dāng)簽名

采購(gòu)可能經(jīng)未經(jīng)授權(quán)的員工執(zhí)行

詢問(wèn)和檢查授權(quán)批準(zhǔn)和授權(quán)越權(quán)的文件。檢查訂購(gòu)單并確定其是否在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍之內(nèi)

訂購(gòu)的商品或勞務(wù)可能未經(jīng)提供

詢問(wèn)并檢查文件，以證實(shí)對(duì)未執(zhí)行的訂購(gòu)單的跟進(jìn)情況

采購(gòu)訂購(gòu)單的項(xiàng)目或數(shù)量可能不準(zhǔn)確

檢查例外報(bào)告，證實(shí)問(wèn)題以被恰當(dāng)處理

2.收到商品和勞務(wù)

收到商品可能未被記錄

檢查打印文件并追蹤未完成訂購(gòu)單。
檢查應(yīng)付賬款的調(diào)整，并重新執(zhí)行這些程序，以獲取其是否正確的證據(jù)。

收到的商品可能不符合訂購(gòu)單的要求或可能已被破壞

詢問(wèn)、觀察商品實(shí)物并與訂購(gòu)單進(jìn)行核對(duì)。檢查打印文件以獲取復(fù)核和跟進(jìn)的證據(jù)

3.記錄采購(gòu)和應(yīng)付賬款

收到的商品可能未被計(jì)入采購(gòu)

詢問(wèn)檢查例外報(bào)告和其他文件，以追蹤已收到商品但發(fā)票未到、未做采購(gòu)記錄的情況

對(duì)發(fā)票已到，但商品或勞務(wù)尚未收到的可能作采購(gòu)記錄

詢問(wèn)和檢查例外報(bào)告和其他文件，以追蹤已收到但比對(duì)不符的發(fā)票

采購(gòu)發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

詢問(wèn)和檢查打印文件并重新執(zhí)行截止程序

記錄的采購(gòu)價(jià)格可能不正確

詢問(wèn)并檢查打印文件，以及解決差異的證據(jù)。通過(guò)對(duì)照發(fā)票價(jià)格與訂購(gòu)單上的價(jià)格，重新執(zhí)行價(jià)格測(cè)試。

供應(yīng)商發(fā)票可能未被分配至正確的應(yīng)付賬款賬戶

詢問(wèn)和觀察例外報(bào)告，以及解決例外情況的證據(jù)。重新執(zhí)行分配費(fèi)用支出的測(cè)試

發(fā)票可能未分配至個(gè)人客戶的賬戶，或者在更新時(shí)使用了錯(cuò)誤的應(yīng)付賬款文檔

檢查連續(xù)運(yùn)行控制總額的打印文件。詢問(wèn)對(duì)IT程序的一般控制，以確保應(yīng)付賬款主文檔使用正確的版本

在記錄或處理采購(gòu)發(fā)票時(shí)可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

詢問(wèn)、檢查并重新執(zhí)行應(yīng)付賬款總分類賬的調(diào)節(jié)程序

購(gòu)買的商品或勞務(wù)可能未被記錄于正確的費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶

詢問(wèn)和檢查打印文件以獲取經(jīng)管理層復(fù)核的證據(jù)。詢問(wèn)對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，是否采取了改正措施

上述所有風(fēng)險(xiǎn)

檢查用于證明已經(jīng)識(shí)別和解決與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)不符的實(shí)際業(yè)績(jī)問(wèn)題文件。詢問(wèn)管理層針對(duì)這一問(wèn)題采取的措施。重新執(zhí)行復(fù)核和跟進(jìn)程序

4.記錄開(kāi)具的支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付

開(kāi)具的支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付憑證可能未被記錄

詢問(wèn)并觀察實(shí)物控制和接觸控制。重新執(zhí)行順序檢查和調(diào)節(jié)銀行存款余額的程序

電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付可能由未經(jīng)授權(quán)的人員執(zhí)行

詢問(wèn)、觀察實(shí)物控制和接觸控制

可能向不正確的供應(yīng)商銀行賬戶進(jìn)行電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付

詢問(wèn)和檢查經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)簽字的記錄

開(kāi)具的支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付憑證可能未被及時(shí)記錄或分配到正確的應(yīng)付賬款賬戶

檢查并重新執(zhí)行調(diào)節(jié)程序

可能就虛構(gòu)或未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)開(kāi)具支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付憑證

詢問(wèn)和觀察支票開(kāi)具流程。檢查例外報(bào)告并追蹤問(wèn)題的解決

可能重復(fù)開(kāi)具支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付

檢查例外報(bào)告，以確定任何付款額超過(guò)應(yīng)付余額的情況是否已得到解決。檢查是否已注明“已付訖”標(biāo)記的憑據(jù)

開(kāi)具支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付的金額可能不正確

詢問(wèn)和觀察支票開(kāi)具流程，并重新執(zhí)行調(diào)節(jié)程序

開(kāi)具的支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付憑證，在送達(dá)供應(yīng)商前可能被修改

詢問(wèn)、觀察支票開(kāi)具流程，觀察并重新執(zhí)行銀行存款調(diào)節(jié)程序

上述所有風(fēng)險(xiǎn)

詢問(wèn)、觀察管理層的復(fù)核程序以及對(duì)任何異常的事項(xiàng)的追蹤。重新執(zhí)行復(fù)核和追蹤程序