(二)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列
8-1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
即處置股權(quán)投資收到的全部?jī)r(jià)款和處置債券投資收到的本金。本類所有“投資”項(xiàng)目均包括交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等4個(gè)科目。因此，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)這4個(gè)項(xiàng)目以及“明細(xì)資料”的說明填列。
“股權(quán)投資”不包括對(duì)子公司的投資，只包括其他三種投資;“債券本金”，是指賣價(jià)減去“應(yīng)計(jì)利息”余額。
注：本項(xiàng)目對(duì)應(yīng)流出項(xiàng)目“投資支付的現(xiàn)金”;應(yīng)注意與“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的區(qū)別。
【例12-3】表12-6
分析：查找資料1(4)、2(1)。
推斷處置交易性股票的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 16 500
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 15 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000
投資收益 500
注：“公允價(jià)值變動(dòng)”期初余額為0，但處置時(shí)有余額，該余額可能是中期末確認(rèn)的。
9-2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
即現(xiàn)金股利和債權(quán)投資的利息。包括出售債券投資收回的利息，屬于現(xiàn)金等價(jià)物的債券投資的利息。收回購(gòu)買股票和債券的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息等三個(gè)項(xiàng)目以及“明細(xì)資料”的說明分析填列。
注：本項(xiàng)目沒有對(duì)應(yīng)的流出項(xiàng)目;“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
【例12-3】表12-6
分析：查找資料1(4)、2(1)，股息收入30 000元應(yīng)是由長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的，而且是按成本法核算。
推斷取得投資收益的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 30 000
貸：應(yīng)收股利 30 000
借：應(yīng)收股利 30 000
貸：投資收益 30 000
取得投資收益收到的現(xiàn)金=30 000(元)
10-7.“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映股權(quán)投資和債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金(包括交易費(fèi)用、應(yīng)計(jì)利息、溢折價(jià)等)。
買價(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
本項(xiàng)目根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等4個(gè)項(xiàng)目以及“明細(xì)資料”的說明分析填列。但“股權(quán)投資”不包括對(duì)子公司的投資，只包括其他三種長(zhǎng)期股權(quán)投資。
注：本項(xiàng)目對(duì)應(yīng)流入項(xiàng)目“收回投資收到的現(xiàn)金”;應(yīng)注意本項(xiàng)目與“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的關(guān)系(投資方與發(fā)行方)。
【例12-3】表12-6
分析：查找資料，沒有相關(guān)信息，所以該項(xiàng)目金額為0。
11-3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映處置①固定資產(chǎn)②無形資產(chǎn)③投資性房地產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金凈流入。
現(xiàn)金凈額=變賣收現(xiàn)-(清理費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅等)
本項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入。
如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)(即現(xiàn)金凈流出)，則應(yīng)計(jì)入“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)等4個(gè)項(xiàng)目以及“明細(xì)資料”的說明分析填列。
【例12-3】表12-6
分析：查找資料1(5)(6)。
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=300 000+(800-500)=300 300(元)
12-6 .“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目包括購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)付現(xiàn)、購(gòu)買工程物資付現(xiàn)、在建工程支付的工程款、資本化開發(fā)支出、工資以及耕地占用稅和土地增值稅等稅金的付現(xiàn)。
注意：
�、儋�(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)的資本化利息，計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目;
�、诜制诟犊钯�(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)各期支付的現(xiàn)金、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，均計(jì)入 “支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
本項(xiàng)目的計(jì)算一共要考慮一下六個(gè)問題：
①外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
�、谕赓�(gòu)無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
③外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)支付的現(xiàn)金;
�、芡赓�(gòu)工程物資支付的現(xiàn)金;
�、菰诮üこ痰墓こ炭�、工資、稅費(fèi)，注意剔除資本化的利息;
⑥開發(fā)支出(資本化支出)支付的現(xiàn)金等。
【例12-3】表12-6
分析：查找資料2(3)(4)(6)。
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=200 000+101 000+300 000=601 000(元)
13-4 .“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
現(xiàn)金凈額=處置收現(xiàn)-(子公司持現(xiàn)+處置費(fèi)用)
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，則應(yīng)計(jì)入“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目以及“明細(xì)資料”的說明分析填列。
【例12-3】表12-6
分析：查看明細(xì)資料，沒有發(fā)現(xiàn)處置子公司相關(guān)信息，故本項(xiàng)目金額為0。
14-8.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
現(xiàn)金凈額=購(gòu)買付現(xiàn)-子公司持現(xiàn)
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，如為負(fù)數(shù)(即現(xiàn)金凈收入)，應(yīng)計(jì)入“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目以及“明細(xì)資料”的說明分析填列。
【例12-3】表12-6
分析：查看明細(xì)資料，沒有發(fā)現(xiàn)取得子公司相關(guān)信息，故本項(xiàng)目金額為0。
15-5.“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目包括收回購(gòu)買股票和債券的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)(即現(xiàn)金凈流入)，應(yīng)計(jì)入本項(xiàng)目。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收股利和應(yīng)收利息等項(xiàng)目以及“明細(xì)資料”的說明分析填列。
【例12-3】表12-6
分析：查看明細(xì)資料，沒有發(fā)現(xiàn)兩類相關(guān)信息，故本項(xiàng)目金額為0。
16-9.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目主要包括：
(1)企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。
(2)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)(即現(xiàn)金凈流出)。
(3)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)(即現(xiàn)金凈流出)。
【例12-3】表12-6
明細(xì)資料沒有信息，為0。
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