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注冊會計(jì)師考試

2012注冊會計(jì)師《會計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義:第12章(3)

  查看匯總:2012注冊會計(jì)師《會計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總

  第三節(jié) 利潤表

  利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù),營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本,其他項(xiàng)目按相應(yīng)科目的發(fā)生額填列。

  利潤表“每股收益”項(xiàng)目下的“其他綜合收益”項(xiàng)目和“綜合收益總額”項(xiàng)目!捌渌C合收益”項(xiàng)目,反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失(即“資本公積——其他資本公積”)扣除所得稅影響后的凈額!熬C合收益總額”項(xiàng)目,反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益之和。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中詳細(xì)披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響,以及原計(jì)入其他綜合收益、當(dāng)期轉(zhuǎn)入損益的金額等信息。

  其他綜合收益舉例

  2007年12月31日,甲公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬元,公允價(jià)值為600萬元。甲公司適用的所得稅率為25%,沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng),遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。不存在其他直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。則甲公司會計(jì)處理為:

  『正確答案』

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1 000 000

  貸:遞延所得稅負(fù)債 250 000

  資本公積——其他資本公積 750 000

  編制2007年利潤表時(shí),“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)填列75萬元。附注中應(yīng)披露其他綜合收益項(xiàng)目75萬元及其所得稅影響25萬元的詳情!熬C合收益總額”項(xiàng)目中應(yīng)包含該金額(75萬元)。

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