2010會計(jì)從業(yè)資格考試《法規(guī)道德》輔導(dǎo)講義(5)

　　案例分析

　　【案例1】

　　(一)案例綜述

　　某公司開出支付勞務(wù)費(fèi)用的轉(zhuǎn)賬支票20 550元，卻被提走920 550元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司出納開支票沒有填寫大寫，收到支票的人便在支票小寫金額前加了“9”，自己再填上大寫，從而順利地將920 550元款項(xiàng)從銀行劃走。分析該公司為什么會被多取走90萬元。

　　(二)分析與提示

　　該公司出納沒有按照《支付結(jié)算辦法》關(guān)于填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定，同時(shí)填寫中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額，從而給犯罪分子以可乘之機(jī)。

　　【案例2】

　　(一)案例綜述

　　某公司在甲銀行開立了基本存款賬戶。該公司因貸款需要又在乙銀行開立了一般存款賬戶。一日，該公司財(cái)務(wù)人員簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，向乙銀行提示付款，要求提取現(xiàn)金20萬元。乙銀行對該支票進(jìn)行審查后，拒絕辦理現(xiàn)金取款手續(xù)。分析乙銀行的做法是否正確?

　　(二)分析與提示

　　乙銀行的做法是正確的。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算戶，用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。因此，該公司財(cái)務(wù)人員要求在一般存款戶提取現(xiàn)金的做法是違反規(guī)定的，銀行嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算戶管理規(guī)定，不予辦理現(xiàn)金支取手續(xù)是正確的。

　　【案例3】

　　(一)案例綜述

　　某投資公司業(yè)務(wù)人員到貸款企業(yè)催收到期的貸款本息，將該貸款企業(yè)當(dāng)日收回的銷售貨款55萬元現(xiàn)金收回并連夜乘火車趕回公司，得到了該投資公司領(lǐng)導(dǎo)的表揚(yáng)。分析該貸款企業(yè)和某投資公司業(yè)務(wù)人員的做法是否正確?

　　(二)分析與提示

　　(1)該貸款企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付貸款本息的做法不正確，違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》關(guān)于開戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)的規(guī)定。

　　(2)該投資公司業(yè)務(wù)人員攜帶現(xiàn)金的做法不正確，違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》關(guān)于開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的規(guī)定。