一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末，選項(xiàng)A不正確;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期，選項(xiàng)C正確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)，選項(xiàng)C不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度的次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無余額，因此，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，選項(xiàng)A不正確;涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，如果發(fā)生在該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度(即報(bào)告年度)所得稅匯算清繳前的，可按稅法規(guī)定調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額，發(fā)生在該企業(yè)報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度(即報(bào)告年度的次年)應(yīng)納所得稅稅額，選項(xiàng)B不正確;涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算，選項(xiàng)C不正確。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的2012年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)和本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】具體分錄如下：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　160(800×20%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　34

　　(1000×20%×17%)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　30(50/25%×15%)

　　以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　 50(1000×5%)

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　234(1000×20%+34)

　　以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　40(800×5%)

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　 7.5(30×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　 2.5[(50-40)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 2.5

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　13.5

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　選項(xiàng)D正確。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，在相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者。A產(chǎn)品：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2.3-2)=30(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為40萬元(多返還的定金)，因此甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為30萬元。調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　　　　　　　　30

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 7.5(30×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　 　　　7.5

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　 20.25

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 22.5

　　因此，選項(xiàng)C正確。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項(xiàng)目，因而調(diào)整增加2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額750萬元，選項(xiàng)A不正確;調(diào)整減少2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的金額=(1000-750-10)×(1-25%)×(1-10%)=162(萬元)，選項(xiàng)B不正確;由于現(xiàn)金折扣而少收到一部分價(jià)款，將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)沖減營業(yè)收入1000萬元，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司在2013年12月31日結(jié)賬時(shí)已經(jīng)知道消費(fèi)者勝訴的可能性較大，但不知道法院判決的確切結(jié)果，因此確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月20日法院判決結(jié)果為甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的存在提供了進(jìn)一步的證據(jù)。此時(shí)，按照2013年12月31日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息已不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況，應(yīng)據(jù)此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，調(diào)增2013年年末留存收益金額=500-300=200(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)作為2014年的事項(xiàng)來處理，2012年應(yīng)計(jì)提折舊額=200×2/5=80(萬元)，2013年應(yīng)計(jì)提折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)，2014年1月應(yīng)計(jì)提折舊額=)(200-80-48)×2/5×1/12=2.4(萬元)。

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　2.4

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.4

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　 130.4(80+48+2.4)

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　19.6

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6

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