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　　第十九章　資產負債表日后事項

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的是(　　)。

　　A.資產負債表日是指每年12月31日

　　B.財務報告批準報出日是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期

　　C.資產負債表日后期間指的是資產負債表日次日起至財務報表實際報出日之間的期間

　　D.資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的不利事項

　　2.甲公司2012年的財務報告于2013年2月1日編制完成，董事會批準對外報出的日期為2013年3月15日，其所得稅的匯算清繳日期為2013年3月31日。其中在3月15日至4月10日之間發(fā)生了重大事項，甲公司需要調整財務報表相關項目的數字或需要在財務報表附注中披露，經調整或說明后的財務報告再經董事會批準報出的日期為2013年4月25日，實際報出的日期為2013年4月30日，那么甲公司2012年的資產負債表日后事項涵蓋期間是(　　)。

　　A.2013年1月1日至2013年3月15日

　　B.2013年1月1日至2013年4月10日

　　C.2013年1月1日至2013年4月25日

　　D.2013年1月1日至2013年4月30日

　　3.下列在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項，不屬于資產負債表日后事項的是(　　)。

　　A.發(fā)生火災，造成存貨毀損

　　B.上期銷售已確認收入并可以合理估計退貨率的商品發(fā)生退貨

　　C.支付企業(yè)管理人員工資

　　D.投資性房地產發(fā)生嚴重減值

　　4.下列關于調整事項處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.由于報表尚未對外批準報出，所以對于日后調整事項可以直接調整相應會計科目

　　B.資產負債表日后期間如果需要調整所得稅影響的，可以直接調整報告年度應交所得稅

　　C.涉及利潤分配調整的事項，在“以前年度損益調整”科目核算

　　D.不涉及損益及利潤分配的事項，調整相關科目

　　5.資產負債表日次日起至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是(　　)。

　　A.涉及損益的事項

　　B.涉及利潤分配的事項

　　C.涉及應交稅費的事項

　　D.涉及貨幣資金收支的事項

　　6.亨利公司2013年3月1日發(fā)現2012年6月15日一項已經達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產尚未轉入“固定資產”科目核算，截止此時，該公司2012年度的財務報告尚未批準報出，下列關于該調整事項的相關會計處理，正確的是(　　)。

　　A.登記固定資產及以前年度損益調整等相關項目，調整2012年度財務報表相關項目年末數、本年數

　　B.登記2013年3月的固定資產及折舊費用等相關科目，調整2013年度財務報表相關項目的年初余額和上期金額

　　C.作為2013年3月當期會計差錯更正處理

　　D.登記固定資產、以前年度損益調整等相關項目，調整2012年報表年初余額和上期金額

　　7.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務會計報告經董事會批準于2014年3月25日對外報出，實際對外公布日為2014年3月31日。

　　2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產品一臺，銷售價格為1000萬元，成本為800萬元;甲公司承諾K公司在三個月內對D產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。2013年10月31日，甲公司發(fā)出D產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據以往經驗預計退貨率為25%。截止至2013年12月31日，D產品實際發(fā)生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產品的退貨期滿，累計發(fā)生退貨30%。假定不考慮其他因素，則甲公司對2013年財務報表進行調整時，下列處理中正確的是(　　)。

　　A.調整減少遞延所得稅資產10萬元

　　B.調整減少留存收益10萬元

　　C.調整減少應交所得稅10萬元

　　D.調整增加所得稅費用5萬元

　　8.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月20日完成。甲公司2012年度財務會計報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。甲公司內部審計部門在2013年1月發(fā)現2012年一份尚未履行合同：2012年11月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷銷售合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售l00箱A產品;乙公司應預付定金40萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。

　　2012年l2月31日，甲公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產品的生產成本為2.3萬元。

　　甲公司2012年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　則甲公司下列處理正確的是(　　)。

　　A.調整減少2012年度資產負債表中未分配利潤的金額為27萬元

　　B.調整增加2012年度利潤表中營業(yè)外支出40萬元

　　C.調整減少2012年度利潤表中所得稅費用7.5萬元

　　D.調整增加2013年度當期損益22.5萬元

　　9.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算;甲公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財務會計報告經董事會批準于2014年4月25日對外報出，實際對外公布日為2014年4月30日。甲公司于2014年2月26日在對甲公司2013年度財務會計報告進行復核時，對如下事項的會計處理提出疑問：

　　2013年12月5日，甲公司向乙公司銷售一批A產品，銷售價格為1000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。甲公司A產品的成本為750萬元。2013年12月18日，甲公司收到乙公司支付的貨款。2014年1月15日，乙公司因2013年12月購入的A產品存在的質量問題，致函甲公司要求退貨。經甲公司檢驗，該產品確有質量問題，同意乙公司全部退貨。2014年1月18日，甲公司收到乙公司退回的A產品。同日，甲公司收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款1160萬元。乙公司退回的A產品經修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。

　　則甲公司下列處理中，正確的是(　　)。

　　A.調整減少2013年度資產負債表中資產總額410萬元

　　B.調整減少2013年度資產負債表中未分配利潤250萬元

　　C.調整減少2013年度利潤表中營業(yè)收入990萬元

　　D.調整減少2013年度利潤表中財務費用10萬元

　　10.甲公司因產品質量問題被消費者起訴。2013年12月31日法院尚未判決，考慮到消費者勝訴要求甲公司賠償的可能性較大，甲公司為此確認了500萬元的預計負債。2014年2月20日，在甲公司2013年度財務報告對外報出之前，法院判決消費者勝訴，要求甲公司支付賠償款300萬元。不考慮相關稅費及其他因素的影響。甲公司作為資產負債表日后事項應調整的是(　　)。

　　A.調增2013年年末留存收益300萬元

　　B.調減2013年年末留存收益300萬元

　　C.調增2013年年末留存收益200萬元

　　D.調減2013年年末留存收益200萬元

　　11.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率均為25%，采用資產負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2013年度的財務報告于2014年1月10日編制完成，批準報出日為2014年4月20日，2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。1月20日，因當地發(fā)生地震而造成公司生產車間某設備毀損。根據會計記錄，被毀設備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年(稅法采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同)，自2011年12月投入使用，按雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值率為10%，未計提減值準備�；馂脑斐傻膿p失，保險公司同意給予50萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設備清理費用和殘值收入)由甲公司自負。假設稅法對該項財產損失允許稅前扣除。

　　對于上述事項，下列會計分錄中，正確的是(　 )。

　　A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　 　　　 69.6

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　 　　　130.4

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　200

　　B.借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　 　　 69.6

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130.4

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　C.借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　 　　　　　　　　　 19.6

　　累計折舊　　　　　　 　　　　　　　　　　　　130.4

　　貸：固定資產　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　D.借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　14

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　14

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