四、計算分析題

　　1.遠洋股份有限公司(以下簡稱遠洋公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元(考慮相關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項后的金額)，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額，不考慮所得稅等因素的影響。2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

　　(1)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股份在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。遠洋公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，遠洋公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認當期投資收益50萬元。

　　(2)2013年12月1日，遠洋公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定遠洋公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率;A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。遠洋公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

　　(3)2013年12月2日，遠洋公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，遠洋公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求遠洋公司支付賠償款400萬元，遠洋公司和客戶均同意判決。遠洋公司根據(jù)判決結(jié)果將2013年的財務(wù)報告的“預計負債”項目調(diào)增100萬元，“營業(yè)外支出”項目調(diào)增100萬元。

　　(4)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，遠洋公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅);丁公司應(yīng)在遠洋公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。遠洋公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，遠洋公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。遠洋公司2013年度財務(wù)報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%;至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。遠洋公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10.2萬元。

　　(5)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預計負債”項目中。

　　(6)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，遠洋公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。遠洋公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

　　(7)2014年3月20日，遠洋公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。遠洋公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

　　(8)2014年5月20日召開的股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的“對所有者(或股東)的分配”調(diào)減100萬元。

　　(9)假定不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明遠洋公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

　　(2)對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。

　　(3)計算遠洋公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　相關(guān)推薦：

　　2014中級會計職稱《中級會計實務(wù)》預習輔導匯總

　　2014會計職稱《中級會計實務(wù)》課后題及解析匯總

　　2014中級會計職稱《中級會計實務(wù)》模擬試題匯總