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五、綜合題
1.
【答案】
(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)(5)屬于當(dāng)期事項(xiàng)。
(2)
事項(xiàng)(1)：
借：原材料 500
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 125(500×25%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125
事項(xiàng)(2)：
借：固定資產(chǎn) 1200
以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
貸：在建工程 1300
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 60(1200/10/×6/12)
貸：累計(jì)折舊 60
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 40[(100+60)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 40
事項(xiàng)(3)：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 20
貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益 20
借：資本公積——其他資本公積 20
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20
借：以前年度損益調(diào)整 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5
借：遞延所得稅負(fù)債 5(20×25%)
貸：資本公積——其他資本公積 5
事項(xiàng)(4)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 1050(3500×30%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900
以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入 150
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 90(300×30%)
貸：以前年度損益調(diào)整——投資收益 90
甲公司擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅影響，同時(shí)由于該事項(xiàng)免征企業(yè)所得稅，所以調(diào)整確認(rèn)的投資收益，不影響原計(jì)算的應(yīng)交所得稅。
事項(xiàng)(5)：
借：預(yù)收賬款 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
[20×1000/100×17%]
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800(80×1000/100)
銀行存款 234
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 640
庫(kù)存商品 160
貸：發(fā)出商品 800
合并調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”：
應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“以前年度損益調(diào)整”科目貸方余額==500-125-100-60+40+20+5-5+150+90=515(萬(wàn)元)
借：以前年度損益調(diào)整 515
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 515
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 51.5
貸：盈余公積 51.5
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