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2.
【答案】
(1)
資料(1)
事項(xiàng)①長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由:持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不應(yīng)計(jì)提折舊,應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。
至2013年8月31日該設(shè)備累計(jì)折舊額=1200÷10×5=600(萬(wàn)元),其中2013年1-8月份折舊額=120×8/12=80(萬(wàn)元),賬面價(jià)值=1200-600=600(萬(wàn)元),處置價(jià)款為500萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-500=100(萬(wàn)元)。
借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 100
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
借:累計(jì)折舊 40(120-80)
貸:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 40
借:遞延所得稅資產(chǎn) 25(100×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 10(40×25%)
事項(xiàng)②長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理不正確.理由:該債務(wù)重組以償還本金為前提將獲得的利息豁免,在實(shí)現(xiàn)前不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組收益;支付逾期罰息構(gòu)成長(zhǎng)江公司2013年年末的現(xiàn)時(shí)義務(wù),應(yīng)予以確認(rèn)。
調(diào)整分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入 500
貸:長(zhǎng)期借款 500
借:以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 200
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 200
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 125(500×25%)
遞延所得稅資產(chǎn) 50(200×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 175
(2)資料(2)
事項(xiàng)①:
借:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 510
貸:應(yīng)收賬款 3510
借:庫(kù)存商品 2000
貸:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000
借:壞賬準(zhǔn)備 175.5(3150×25%)
貸:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 175.5
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 250[(3000-2000)×25%]
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 43.88(175.5×25%)
以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 206.12
事項(xiàng)②:
借:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40[800×(30%-25%)]
工程施工——合同毛利 10
貸:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
[1000×(30%-25%)]
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 2.5[(50-40)×25%]
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2.5
注:工程施工360萬(wàn)元[合同成本300+合同毛利(1000-800)×30%]小于工程結(jié)算400萬(wàn)元,在資產(chǎn)負(fù)債表中作為預(yù)收款項(xiàng)列示,即該項(xiàng)目應(yīng)增加預(yù)收款項(xiàng)的金額為10萬(wàn)元。
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1062.79
盈余公積 118.09
貸:以前年度損益調(diào)整 1180.88
(2)
項(xiàng)目 |
調(diào)增(+)調(diào)減(-) |
營(yíng)業(yè)收入 |
-2950(-3000+50) |
營(yíng)業(yè)成本 |
-1960(-2000+40) |
管理費(fèi)用 |
-40 |
資產(chǎn)減值損失 |
-75.5(100-175.5) |
營(yíng)業(yè)外收入 |
-500 |
營(yíng)業(yè)外支出 |
200 |
所得稅費(fèi)用 |
-393.62(-15-175-206.12+2.5) |
凈利潤(rùn) |
-1180.88(-2950+1960+40+75.5-500-200+393.62) |
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