2.

　　【答案】

　　(1)

　　資料(1)

　　事項(xiàng)①長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不應(yīng)計(jì)提折舊，應(yīng)按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

　　至2013年8月31日該設(shè)備累計(jì)折舊額=1200÷10×5=600(萬(wàn)元)，其中2013年1-8月份折舊額=120×8/12=80(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1200-600=600(萬(wàn)元)，處置價(jià)款為500萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-500=100(萬(wàn)元)。

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　 100

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 40(120-80)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　40

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 25(100×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　 　　 10(40×25%)

　　事項(xiàng)②長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理不正確.理由：該債務(wù)重組以償還本金為前提將獲得的利息豁免，在實(shí)現(xiàn)前不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組收益;支付逾期罰息構(gòu)成長(zhǎng)江公司2013年年末的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，應(yīng)予以確認(rèn)。

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　 500

　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　 200

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　125(500×25%)

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　 175

　　(2)資料(2)

　　事項(xiàng)①：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　3000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　 　　　510

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3510

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 2000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　 　　　　 2000

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　 175.5(3150×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　　　 175.5

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　 　250[(3000-2000)×25%]

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　 43.88(175.5×25%)

　　以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　 　　 206.12

　　事項(xiàng)②：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40[800×(30%-25%)]

　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　50

　　[1000×(30%-25%)]

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　 2.5[(50-40)×25%]

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　注：工程施工360萬(wàn)元[合同成本300+合同毛利(1000-800)×30%]小于工程結(jié)算400萬(wàn)元，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為預(yù)收款項(xiàng)列示，即該項(xiàng)目應(yīng)增加預(yù)收款項(xiàng)的金額為10萬(wàn)元。

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　 1062.79

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　118.09

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 1180.88

　　(2)

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