一、練習(xí)目的:練習(xí)交易性金融資產(chǎn)+可供出售金融資產(chǎn)+所得稅
大海股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,2007年所得稅稅率為33%,2008年所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù):
2007年3月1日,購入丁上市公司股票100萬股,每股5元,總價款500萬元;此外支付了相關(guān)稅費1萬元。
2007年5月10日,丁公司宣告分配現(xiàn)金股利,每股0.5元;6月3日收到現(xiàn)金股利5萬元。
2007年6月30日,該股票收盤價為4.8元。
2007年9月30日,大海公司出售丁公司股票20萬股,收到價款160萬元。
2007年12月31日,每股收盤價為6元。
【要求】
(1)假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn),請對2007年該交易性金融資產(chǎn)進行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對股票按公允價值計量)。
(2)假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn),請對2007年該可供出售金融資產(chǎn)進行賬務(wù)處理(假設(shè)每半年末對股票按公允價值計量)。
(3)指出年末資產(chǎn)負債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時性差異,并分別對所得稅影響進行處理。
【答案】
(1)假設(shè)大海公司將上述股票作為交易性金融資產(chǎn),請對該交易性金融資產(chǎn)進行賬務(wù)處理
、2007年3月1日購入股票時
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 500
投資收益 1
貸:銀行存款 501
②2007年5月10日,宣告分派股利
借:應(yīng)收股利(100×0.5) 50
貸:投資收益 50
借:銀行存款 50
貸:應(yīng)收股利 50
、2007年6月30日,股票按公允價值計量
該股票當日公允價值=100×4.8=480(萬元)
借:公允價值變動損益(500-480) 20
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20
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