四、簡答題

　　1、北京一家運輸企業(yè)，2010年1月成立，2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8萬元。(2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。(3)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。(4)管理費用共計90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。(5)營業(yè)外支出共計列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用10萬元。要求：計算2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除�？煽鄢呢攧�(wù)費用=50-10=40(萬元)(2)營業(yè)收入=700(萬元)業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=700×5‰=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3.5萬元。準(zhǔn)予扣除的管理費用=90-25+3.5= 68.5(萬元)(3)會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財務(wù)費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元)捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除�？煽鄢臓I業(yè)外支出=24.44(萬元)(4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務(wù)費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬元)

　　【答案解析】

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】