四、簡(jiǎn)答題

　　1、北京一家運(yùn)輸企業(yè)，2010年1月成立，2010年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8萬(wàn)元。(2)全年?duì)I業(yè)成本為320萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加23.1萬(wàn)元。(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為在建工程的資本化利息支出。(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元;銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元。(5)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過(guò)青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款30萬(wàn)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)用10萬(wàn)元。要求：計(jì)算2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【正確答案】 (1)資本化的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)(2)營(yíng)業(yè)收入=700(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=700×5‰=3.5(萬(wàn)元)<25×60%=15(萬(wàn)元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3.5萬(wàn)元。準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=90-25+3.5= 68.5(萬(wàn)元)(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-(30+10)(營(yíng)業(yè)外支出)=203.7(萬(wàn)元)捐贈(zèng)限額=203.7×12%=24.44(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)為30萬(wàn)元，按照限額扣除;企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不可以稅前扣除。可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=24.44(萬(wàn)元)(4)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-68.5(管理費(fèi)用)-40(銷(xiāo)售費(fèi)用)-24.44(捐贈(zèng))=183.96(萬(wàn)元)2010年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=183.96×25%=45.99(萬(wàn)元)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】