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| 第 5 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
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| 第 8 頁(yè)：計(jì)算題答案 |
四、計(jì)算題
1、甲公司主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為3年，每年年末收取租金250萬(wàn)。甲公司此前將該項(xiàng)房地產(chǎn)作為存貨管理，賬面余額為3 600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假定該寫字樓作為投資性房地產(chǎn)核算就開始計(jì)提折舊，當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn) 3 600
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600
貸：開發(fā)產(chǎn)品 3 600
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600
借：銀行存款 250
貸：其他業(yè)務(wù)收入 250
借：其他業(yè)務(wù)成本 120
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 120
(2)2011年1月1日，甲公司認(rèn)為該項(xiàng)房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。
2011年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。
當(dāng)年相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 3 200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 120
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 252
盈余公積 28
貸：投資性房地產(chǎn) 3 600
借：銀行存款 250
貸：其他業(yè)務(wù)收入 250
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 600
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 600
(3)假定各期租金均按期收到，不考慮所得稅、營(yíng)業(yè)稅等因素。
要求：根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷會(huì)計(jì)處理分錄是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。
2、甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，其注冊(cè)地在深圳市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，不考慮所得稅影響。甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲企業(yè)有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年3月，甲企業(yè)自行建造廠房。在建設(shè)期間，甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 200萬(wàn)元，增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房工程項(xiàng)目。甲企業(yè)為建造該工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格100萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬99萬(wàn)元。
(2)2007年12月20日，該廠房的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該廠房預(yù)計(jì)使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2009年12月31日，甲企業(yè)與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為5年，年租金為20萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年12月31日。
(4)與該廠房同類的房地產(chǎn)在2009年年末的公允價(jià)值為1 700萬(wàn)元，2010年年末的公允價(jià)值為1 750萬(wàn)元。
(5)2011年1月，甲企業(yè)與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)廠房轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制甲企業(yè)自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲企業(yè)該廠房2009年年末累計(jì)折舊的金額。
(3)編制甲企業(yè)將廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲企業(yè)該廠房有關(guān)2010年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲企業(yè)該廠房有關(guān)2010年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制甲企業(yè)2011年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)20×9年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本180萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。
(2)20×9年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2×10年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為220萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×10年12月31日。
(4)甲公司對(duì)租賃后的廠房采用公允價(jià)值計(jì)量。經(jīng)測(cè)算，該廠房2×10年年末的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2×11年年末的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。
(5)2×12年1月，甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以2 500萬(wàn)元的價(jià)格將該廠房轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行，該業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
要求：
(1)編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司該廠房2×10年年末累計(jì)折舊的金額。
(3)編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司該廠房有關(guān)2×11年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)編制甲公司該廠房有關(guān)2×11年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制甲公司2×12年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(單位為萬(wàn)元，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
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