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四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
(1)確認(rèn)壞賬損失12000元，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：壞賬準(zhǔn)備 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失8000元，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
(3)甲企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額計(jì)算：
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
=(3200000+5000000+850000-12000-4000000)×5%
=5038000×5%
=251900(元)
(4)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為 251900-(160000-12000+8000)=95900(元)。
借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 95900
貸：壞賬準(zhǔn)備 95900
2.
【答案】
(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000
投資收益 120
貸：銀行存款 1120
(2)
借：其他貨幣資金 500
貸：銀行存款 500
(3)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 400
應(yīng)收利息 5
投資收益 30
銀行存款 65
貸：其他貨幣資金 500
(4)
借：銀行存款 5
貸：應(yīng)收利息 5
(5)B企業(yè)股票
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200(1000-200×4)
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
C企業(yè)債券
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50(4.5×100-400)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
借：應(yīng)收利息 5(100×5%)
貸：投資收益 5
(6)
借：銀行存款 1040
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 200
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1000
投資收益 240
借：投資收益 200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
(7)
借：銀行存款 505
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 400
——公允價(jià)值變動(dòng) 50
應(yīng)收利息 5
投資收益 50
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
貸：投資收益 50
3.
【答案】
本期商品進(jìn)銷差價(jià)率=[(450-350)×100+(450-340)×500+(450-360)×600]/[(100+500+600)×450]×100%=22%
本期銷售商品的成本=(100+500+600-150)×450×(1-22%)=368550(元)
期末結(jié)存商品的成本=100×350+500×340+600×360-368550=52450(元)。
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