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| 第 13 頁：綜合題答案 |
4.
【答案】
(1)4月1日發(fā)出時(shí)：
借：委托加工物資 1000(100×10)
貸：原材料 1000
借：委托加工物資 10(500/50000×1000)
貸：材料成本差異 10
(2)4月10日購入原材料時(shí)：
借：材料采購 11000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1870
貸：應(yīng)付票據(jù) 12870
(3)4月20日收到4月10日購入的元材料時(shí)：
借：原材料 9900(990×10)
材料成本差異 1100
貸：材料采購 11000
(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
材料成本差異率=(500-10+1100)÷(50000-1000+9900)×100%=2.70%
生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1000×10×2.7%=270(元)
銷售部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=200×10×2.7%=54(元)
管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=300×10×2.7%=81(元)
借：生產(chǎn)成本 10000
銷售費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 3000
貸：原材料 15000
借：生產(chǎn)成本 270
銷售費(fèi)用 54
管理費(fèi)用 81
貸：材料成本差異 405
月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=(50000-1000+9900-15000)+(500-10+1100-405)=45085(元)。
5.
【答案】
(1)購入設(shè)備的成本=310+6=316(萬元)
借：固定資產(chǎn) 316
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52.7
貸：銀行存款 368.7
(2)
�、�2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=(316-1)×5/15=105(萬元)
�、�2011年應(yīng)計(jì)提折舊額=(316-1)×4/15=84(萬元)
③2012年應(yīng)計(jì)提折舊額=(316-1)×3/15=63(萬元)
�、�2013年應(yīng)計(jì)提折舊額=(316-1)×2/15=42(萬元)
�、�2014年應(yīng)計(jì)提折舊額=(316-1)×1/15=21(萬元)
(3)2010年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：制造費(fèi)用 105
貸：累計(jì)折舊 105
6.
【答案】
(1)2010年3月31日：
借：投資性房地產(chǎn)—成本 1650
貸：在建工程 1650
(2)2010年12月31日：
借：銀行存款 127.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 127.5
借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
(3)2011年12月31日：
借：銀行存款 170
貸：其他業(yè)務(wù)收入 170
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 50
(4)2012年2月7日：
借：銀行存款 1850
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1850
借：其他業(yè)務(wù)成本 1700
貸：投資性房地產(chǎn)—成本 1650
—公允價(jià)值變動(dòng) 50
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
貸：其他業(yè)務(wù)成本 50
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