四、計算分析題

　　1.某企業(yè)采用備抵法計提壞賬損失，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款期末余額5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。2010年1月1日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額是3200000元，該企業(yè)2010年度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。

　　(2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款12000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。

　　(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8000元，并存入銀行。

　　(4)收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制2010年度確認(rèn)壞賬損失的會計分錄。

　　(2)編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。

　　(3)計算2010年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。

　　(4)編制2010年年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　2.甲企業(yè)為一家公開發(fā)行股票的公司，2011年到2012年有關(guān)資料如下：

　　(1) 2011年1月2日，甲企業(yè)以銀行存款購買B企業(yè)發(fā)行的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，實際支付價款1000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。

　　(2) 2011年1月5日，甲企業(yè)向證券公司劃出500萬元銀行存款，委托證券企業(yè)從二級市場購入C企業(yè)債券。

　　(3) 2011年1月8日，證券公司購入C企業(yè)5年期的分期付息到期還本債券100萬份，支付價款435萬元，包含利息5萬元，支付的價款包含相關(guān)稅費(fèi)30萬元，甲企業(yè)并將其劃分為交易性金融資產(chǎn),剩余的款項已經(jīng)退回C企業(yè)銀行存款賬戶。債券面值總額為100萬元，票面利率5%，2010年1月1日發(fā)行，2014年12月31日到期，付息日為次年1月31日。

　　(4) 2011年1月31日，甲企業(yè)收到C企業(yè)發(fā)放的利息5萬元并存入銀行。

　　(5) 2011年12月31日， B企業(yè)股票的公允價值下跌為每股4元，C企業(yè)債券公允價值上升為每份4.5元。

　　(6)2012年1月15日，甲企業(yè)持有的B企業(yè)股票全部出售，售價為1040萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　(7)2012年1月15日，甲企業(yè)將持有的C企業(yè)的債券出售，出售價款為505萬元，2011年度的利息尚未收到，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲企業(yè)相關(guān)會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，交易性金融資產(chǎn)要求寫出明細(xì)科目，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　3.甲企業(yè)是商業(yè)零售企業(yè)，采用售價金額核算法核算存貨，售價均為每件450元。2012年1月存貨有關(guān)信息如下：

　　(1)期初結(jié)存商品數(shù)量100件，進(jìn)價為每件350元。

　　(2)1月2日購入商品一批，共計500件，進(jìn)價為每件340元。

　　(3)1月12購入商品一批，共計600件，進(jìn)價為每件360元。

　　(4)1月31日結(jié)存存貨150件，其他存貨已銷售。

　　要求：計算本期的商品進(jìn)銷差價率、本期銷售商品的成本和期末結(jié)存商品的成本。(商品進(jìn)銷差價保留兩位小數(shù))

　　4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。A材料計劃成本為每公斤10元。該企業(yè)2012年4月份A材料的有關(guān)資料如下：

　　“原材料”賬戶月初余額50000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元。

　　(1)4月1日，企業(yè)發(fā)出100公斤A材料委托乙企業(yè)加工。

　　(2)4月10日，從丙企業(yè)購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為11000元，增值稅額1870元，款項已通過商業(yè)匯票支付，材料尚未到達(dá)。

　　(3)4月20日，從丙企業(yè)購入的A材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺10公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗，按實收數(shù)量驗收入庫。

　　(4)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料1500公斤，其中1000公斤用于產(chǎn)品生產(chǎn)，200公斤銷售部門領(lǐng)用，300公斤管理部門領(lǐng)用。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。(增值稅科目要求列出明細(xì)科目和專欄名稱，計算結(jié)果保留到小數(shù)點后四位)

　　5.2009年12月15日，甲公司購入一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價款310萬元，增值稅稅額52.7萬元，另支付保險費(fèi)和包裝費(fèi)6萬元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為1萬元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。

　　甲公司對機(jī)器設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　要求：

　　(1)計算購入設(shè)備的成本并編制相關(guān)會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司2010年度至2014年度每年的折舊額。

　　(3)編制甲公司2010年年末計提折舊時的會計分錄(假定折舊每年年末計提一次)。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　6.2010年3月31日甲公司將一座自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的廠房對外出租，并采用公允價值模式計量，租期為3年，租賃期開始日為4月1日，年租金170萬元。出租時，該建筑物的建造成本為1650萬元，尚可使用年限為15年。2010年12月31日，該建筑物的公允價值為1750萬元。2011年12月31日，該建筑物的公允價值為1700萬元。2012年2月7日將該建筑物對外出售，收到1850萬元存入銀行。

　　要求：編制甲公司相關(guān)會計分錄。(假定按年確認(rèn)公允價值變動損益和確認(rèn)租金收入;答案中金額單位用萬元表示，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)

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