參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，但在實(shí)際征收時(shí)按照10%的稅率計(jì)算。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;稅收滯納金和罰款支出，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。所以該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(18+4+6)×20%=5.6(萬元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;企業(yè)2011年度發(fā)生的虧損，可以用2012年度的所得彌補(bǔ)，所以該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1000-100)×15%=135(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】廣告制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于6000×5‰=30(萬元)>30×60%=18(萬元)，所以，企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬元。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200×6%=12(萬元)。(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。該企業(yè)向其他非金融企業(yè)借款可在稅前扣除的利息費(fèi)用=75×6%=4.5(萬元)。(3)該企業(yè)在計(jì)算2012年度應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的利息費(fèi)用=12+4.5=16.5(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元);實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬元);境外所得的抵免限額=(100+25)×25%×25÷(100+25)=25×25%=6.25(萬元)，在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2012年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(萬元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(500-30)×25%=117.5(萬元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)代扣代繳A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為1000萬元，準(zhǔn)予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即準(zhǔn)予扣除的利息=2000×3%=60(萬元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

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