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五、綜合題
某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬(wàn)元。2012年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2011年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況如下：
(一)相關(guān)財(cái)務(wù)資料
(1)銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬(wàn)元，同時(shí)收取送貨運(yùn)費(fèi)收入117萬(wàn)元。取得到期國(guó)債利息收入30萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。
(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息50萬(wàn)元，支付向無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的某非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息75萬(wàn)元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1520萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用980萬(wàn)元。
(4)發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。
(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中：通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)112萬(wàn)元。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金8萬(wàn)元。
已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)放合理的工資總額750萬(wàn)元。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算情況
(1)國(guó)債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30+12=42(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22(萬(wàn)元)
(3)全年應(yīng)納稅所得額=800-42+22=780(萬(wàn)元)
(5)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195(萬(wàn)元)
(6)當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5(萬(wàn)元)
要求：
(1)分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處，并說明理由。
(2)計(jì)算2011年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款(列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。
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