四、簡答題

　　【答案及解析】

　　(1)①企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;②銷售(營業(yè))收入包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入;③廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(5000+200)×15%=780(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額=700+200=900(萬元)，本年度稅前只能扣除780萬元;④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1340-700-200+780=1220(萬元)。

　　(2)①企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除;②企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%;③業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)>(5000+200)×5‰=26(萬元)，所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為26萬元;④該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=960-30-80+26=876(萬元)。

　　(3)①非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除;②該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200×5%×9÷12=7.5(萬元)。

　　(4)①支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除;②被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元不得在稅前扣除;③該企業(yè)2012年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=20(萬元)。

　　(5)①國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此投資收益54萬元為免稅收入;②該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(萬元);(3)該企業(yè)2012應(yīng)納所得稅額=456.5×25%=114.13(萬元)。

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