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2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義(15)

2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義(15)
第 1 頁:本章考情
第 3 頁:第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異
第 11 頁:第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
第 13 頁:第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
第 17 頁:第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量

  (4)2007年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬元,根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品

  計提跌價準備400萬元,計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

  (5)2007年4月,甲公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2 000

  萬元;2007年12月31日該基金的公允價值為4 100萬元,公允價值相對賬面價值的變動已

  計入當(dāng)期損益,持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不

  計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

  其他相關(guān)資料:

  (1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

  (2)甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

  要求:

  (1)確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2007年12月31日的計稅基礎(chǔ),同時比

  較其賬面價值與計稅基礎(chǔ),計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。

  (2)計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。

  (3)編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)(2007年考題)

  【答案】

  (1)

 、賾(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4 500(萬元)

  應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000×(1-5‰)=4 975(萬元)

  應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475(萬元)

 、陬A(yù)計負債賬面價值=400(萬元)

  預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0

  預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400(萬元)

 、鄢钟兄恋狡谕顿Y賬面價值=4 200(萬元)

  計稅基礎(chǔ)=4 200(萬元)

  持有至到期投資形成的暫時性差異=0

 、艽尕涃~面價值=2 600-400=2 200(萬元)

  存貨計稅基礎(chǔ)=2 600(萬元)

  存貨形成的可抵扣暫時性差異=400(萬元)

 、萁灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價值=4 100(萬元)

  交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2 000(萬元)

  交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4 100-2 000=2 100(萬元)

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