第三節(jié) 車船稅法律制度

　　一、車船稅的概念(了解)

　　車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶(以下簡稱車船)依法征收的一種稅。

　　二、車船稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

　　車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理車輛、船舶(以下簡稱車船)的單位和個(gè)人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

　　一般情況下，擁有并且使用車船的單位和個(gè)人是統(tǒng)一的，納稅人既是車船的擁有人，又是車船的使用人。有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時(shí)，如車輛擁有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。(掌握)

　　從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人。(掌握)

　　(二)車船稅的征稅范圍(選擇題)

　　車船稅的征稅范圍，包括依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。包括：

　　1.車輛。包括機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛。機(jī)動(dòng)車輛是指依靠燃油、電力等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的機(jī)動(dòng)車輛，包括載客汽車(含電車)、載貨汽車(含半掛牽引車、掛車)、拖拉機(jī)、無軌電車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專業(yè)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車等。非機(jī)動(dòng)車輛是指依靠人力、蓄力運(yùn)行的車輛，如三輪車、自行車、蓄力車等。

　　2.船舶。船舶包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)駁船。這里所說的機(jī)動(dòng)船舶，是指依靠燃料等能源作為動(dòng)力運(yùn)行的船舶，如客輪、貨船等;非機(jī)動(dòng)駁船，是指沒有動(dòng)力裝置，由人力或者其他力量運(yùn)行的船舶，如木船、帆船、舢板等。

　　三、車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)車船稅的計(jì)稅依據(jù)(選擇題)

　　車船稅的計(jì)稅依據(jù)，按車船的種類和性能，分別確定為每輛、自重噸位和凈噸位三種。

　　1.載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計(jì)稅依據(jù)。

　　2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重每噸為計(jì)稅依據(jù)。

　　3.船舶，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。

　　(二)車船稅的稅率

　　(三)車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　1.載客汽車和摩托車的應(yīng)納稅額=輛數(shù)×適用年稅額

　　2.載貨汽車、三輪汽車、低速貨車的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×適用年稅額

　　3.船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額

　　4.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用年稅額×50%

　　四、車船稅稅收減免(多選題)

　　下列車船免征車船稅：

　　(一)非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。是指以人力或者蓄力驅(qū)動(dòng)的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛;非機(jī)動(dòng)船是指自身沒有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶;非機(jī)動(dòng)駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船。

　　(二)拖拉機(jī)。是指在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機(jī)械)部門登記為拖拉機(jī)的車輛。

　　(三)捕撈、養(yǎng)殖漁船。是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。

　　(四)軍隊(duì)、武警專用的車船。是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。

　　(五)警用車船。是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

　　五、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書所記載日期的當(dāng)月。

　　(二)納稅地點(diǎn)(判斷題)

　　車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

　　(三)納稅期限

　　車船稅按年申報(bào)繳納。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。具體申報(bào)納稅期限由省級人民政府確定。