二、契稅的計(jì)稅依據(jù)(★★★)(P166)
1、只有一個(gè)價(jià)格的情況
國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài),以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
2、無(wú)價(jià)格的情況
土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格確定。
3、有兩個(gè)價(jià)格的情況
土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”;交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的,免征契稅。
4、補(bǔ)繳契稅的情況
以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。
【例題1·判斷題】甲企業(yè)以?xún)r(jià)值300萬(wàn)元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房,并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬(wàn)元。在這次互換中,乙企業(yè)不需繳納契稅,應(yīng)由甲企業(yè)繳納。( )(2007年)
【答案】√
【例題2·單選題】林某有面積為140平方米的住宅一套,價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套,價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換,差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%,黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。(2008年)
A、4.8 B、2.88 C、2.16 D、0.72
【答案】D
【解析】房屋交換,以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。
【例題3·單選題】某省體育器材公司于2008年10月向本省某運(yùn)動(dòng)員獎(jiǎng)勵(lì)住宅一套,市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元。該運(yùn)動(dòng)員隨后以70萬(wàn)元的價(jià)格將獎(jiǎng)勵(lì)住宅出售,當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3%,該運(yùn)動(dòng)員應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A、2.4 B.2.1 C.4.5 D.0
【答案】A
【解析】(1)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬,應(yīng)當(dāng)征收契稅;(2)只有在取得住房時(shí)才繳納契稅,出售住房時(shí)不繳納契稅,應(yīng)納稅額=80×3%=2.4(萬(wàn)元)。
【例題4·單選題】張某共有2套房屋,2009年4月將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與王某交換,并支付給王某15萬(wàn)元,2009年6月將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給李某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)。已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,張某應(yīng)繳納契稅( )萬(wàn)元。
A、0.45 B、1.95 C、2.25 D、2.85
【答案】A
【解析】第一套房屋按照差價(jià)15萬(wàn)元納稅,第二套房屋由對(duì)方納稅。
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