【案例4】

　　王某于2009年1月1日將其位于北京市區(qū)的一套自有住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住，租期為1年，每月租金為8000元，全年租金為96000元。3月份發(fā)生房屋修繕費(fèi)用4100元(王某取得了相關(guān)憑證)。

　　要求：

　　(1)計(jì)算王某應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%);

　　(2)計(jì)算王某應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%);

　　(3)計(jì)算王某應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加(教育費(fèi)附加的征收比例為3%);

　　(4)計(jì)算王某應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(適用的房產(chǎn)稅稅率為4%);

　　(5)計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，不考慮印花稅)。

　　【答案】

　　(1)營(yíng)業(yè)稅=96000×3%=2880(元)

　　(2)城市維護(hù)建設(shè)稅=2880×7%=201.60(元)

　　(3)教育費(fèi)附加=2880×3%=86.40(元)

　　(4)房產(chǎn)稅=96000×4%=3840(元)

　　(5)平均每月繳納的稅費(fèi)=(2880+201.60+86.40+3840)÷12=584(元)

　　個(gè)人所得稅=(8000-584)×(1-20%)×10%×6+(8000-584-800)×(1-20%)×10%×5+(8000-584-100)×(1-20%)×10%×1=6791.36(元)

　　【解析1】每次(月)收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

　　【解析2】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括出租房屋時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。在本題中，王某繳納的房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)為7008元，平均每月為584元。

　　【解析3】當(dāng)月的修繕費(fèi)用超過(guò)800元的，當(dāng)月最多扣除修繕費(fèi)用800元，其余部分下月再扣除。在本題中，1、2、9、10、11、12月份(共計(jì)6個(gè)月)不存在扣除修繕費(fèi)用的問(wèn)題;3、4、5、6、7月份(共計(jì)5個(gè)月)每月可以扣除修繕費(fèi)用800元，8月份可以扣除修繕費(fèi)用100元。