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2010初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題班講義(8)

考試吧整理了2010初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題班講義,幫助考生加深理解。

  【例題2·案例分析題】

  某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù),在開采煤炭過程中,伴采天然氣,2010年3、4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

  (1)3月份

  ①采用分期收款方式向甲企業(yè)銷售自行開采的原煤1200噸,不含稅銷售額660000元,合同約定,貨款分兩個月支付,本月支付60%,其余貨款于4月15日支付。由于甲企業(yè)資金緊張,本月支付貨款200000元。

 、诓捎妙A(yù)收貨款方式向乙企業(yè)銷售洗煤1000噸,不含稅銷售額600000元,當(dāng)月收取20%定金,不含稅金額為120000元,合同約定4月5日發(fā)貨,并收回剩余貨款。

 、垆N售天然氣1000千立方米,不含稅銷售額3000000元。

  (2)4月份

 、4月5日向乙企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸,收回剩余的80%貨款,不含稅金額為480000元。

  ②4月份銷售原煤1500噸,取得不含稅銷售額840000元。

  已知:原煤資源稅稅額3元/噸,天然氣資源稅稅額2元/千立方米,煤炭綜合回收率為40%。

  要求:

  根據(jù)上述資料回答下列問題:

  1.2010年3月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。

  A.2160 B.3600 C.8600 D.11100

  【答案】A

  【解析】(1)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,應(yīng)納資源稅=1200×60%×3=2160(元);(2)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天,因此,3月份銷售洗煤不繳納資源稅;(3)專門開采或者與原油同時開采的天然氣征收資源稅,煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。

  2.2010年4月該煤礦應(yīng)納資源稅( )元。

  A.7500 B.11940 C.12000 D.13440

  【答案】D

  【解析】(1)3月份以分期收款方式向甲企業(yè)銷售原煤1200頓,4月份應(yīng)就剩余的40%繳納資源稅,應(yīng)納資源稅=1200×40%×3=1440(元);(2)3月份以預(yù)收貨款方式向乙企業(yè)銷售的洗煤,全部在4月份納稅,應(yīng)納資源稅=1000÷40%×3=7500(元);(3)4月份銷售原煤1500噸,應(yīng)納資源稅=1500×3=4500(元);(4)4月份應(yīng)納資源稅合計(jì)=1440+7500+4500=13440(元)。

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