2008會計職稱《初級經濟法》預習講義第六章

　　(二)稅率

　　采用比例稅率，實行3%～5%的幅度稅率。

　　(三)契稅應納稅額的計算

　　公式簡單。

　　四、契稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

　　(一)發(fā)生時間

　　是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

　　(二)納稅地點

　　實行屬地征收管理。

　　(三)納稅期限

　　納稅人應當自納稅發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

　　第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

　　一、概念

　　國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的稅種。

　　二、納稅人和征稅范圍

　　(一)納稅人

　　1、擁有土地使用權的單位和個人是納稅人。

　　2、擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

　　3、土地使用權未確定的或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人。

　　4、土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【例】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。

　　A、縣城的中外合資工業(yè)企業(yè)

　　B、市區(qū)的外資百貨公司

　　C、工礦區(qū)的雜貨店

　　D、農村山區(qū)的小賣部

　　答案：C

　　(二)征稅范圍

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。(和房產稅的征稅范圍比較)

　　三、計稅依據

　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。

　　納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

　　1、凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;

　　2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;

　　3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

　　四、稅率和應納稅額的計算

　　注意這里劃分大、中、小城市的依據。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，各檔最高稅率和最低稅率的差額為20倍。

　　年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅率

　　【例】某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　答案：納稅人實際占用的土地尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人申報土地面積據以納稅，應納稅額=(23000+2000)×2=50000(元)。

　　五、納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

　　(一)發(fā)生時間 看表中紅字的特殊區(qū)別(見下頁)

　　【例】納稅人新征用的耕地，自( )開始繳納土地使用稅。

　　A、批準征用次月起

　　B、交付之次月起

　　C、批準使用之次日起滿一年時

　　D、批準使用之日起滿一年時

　　答案：D

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