2008會計職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第五章

　　五、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　(一)應(yīng)納稅額的計算

　　1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

　　(1)一般公式應(yīng)該結(jié)合具體計算掌握。

　　(2)對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法。

　　記例題總比記文字要好得多，萬事開頭難，習(xí)慣稅法這種闡述方法也是大家必做的功課之一。

　　還包括三部分：年終加薪、年薪、績效工資。

　　按以下方法計算：

　　――先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　計算公式如下：

　�、偃绻�雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　�、谌绻�雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例】中國公民馬某2005年1-12月份每月的績效工資為1400元，12月31日一次性領(lǐng)取年終獎29000元。計算馬某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　解析： [29000-(1600-1400)]÷12=2400(元)，確定適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=[29000-(1600-1400)]×15%-125=4195(元)

　　【例】接上例，如果馬某2005年1-12月份每月工資1800元，12月31日一次性領(lǐng)取年終獎12000元。計算馬某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　解析： 12000÷12=1000(元)，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25元。

　　年終獎應(yīng)繳個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)

　　當(dāng)月工資應(yīng)繳個人所得稅=(1800-1600)×5%=10(元)

　　當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅=1175+10=1185(元)

　　小結(jié)：

　　a、如果當(dāng)月工資薪金所得超過費用扣除額，分別計算應(yīng)納稅額，將兩者合計相加得出當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅。

　　b、如果當(dāng)月工資薪金所得低于費用扣除額，則合并計算。

　　――雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金、如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　(3)對“雙薪制”的計稅方法

　　按照有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅。如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金不足1600元的，應(yīng)將“雙薪”與當(dāng)月工資、薪金合并減去1600元后的余額作為應(yīng)納稅所得。

　　2、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，實行查賬征收或核定征收。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　4、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式

　　(1)每次收入不足4000元：

　　應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入在4000元以上，20000以下的：

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　(3)每次收入超過20000元：

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　5、稿酬所得計算公式

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)=(每次收入-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額××適用稅率×(1-30%)=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　6、對特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算

　　(1)每次收入不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　7、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

　　8、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

　　注意：區(qū)分4000元以下和超過4000元兩種情況。

　　9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

　　10、偶然所得應(yīng)納稅額的計算

　　11、其他所得應(yīng)納稅額的計算

會計職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎(chǔ)與實務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座