(三)納稅申報(bào)表
簡單了解即可。
第三節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度
個(gè)人所得稅這一節(jié)也是比較重要的,會在各種題型中出現(xiàn),學(xué)好這一節(jié)對于個(gè)人也是很有好處的,最起碼可以算算自己交了多少稅,正不正確。
一、納稅人和扣繳義務(wù)人
居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù),非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,從境內(nèi)和境外取得的所得,均應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人,屬于我國稅法中的非居民納稅人,只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務(wù),依法繳納個(gè)人所得稅。
在境內(nèi)居住滿1年到5年的階段,理論上是居民納稅義務(wù)人,其來源于境內(nèi)境外的所得都要繳稅。但是我國個(gè)人所得稅法規(guī)定1至5年的階段并不是全面納稅義務(wù),有些所得是可以不征稅的。自第6年開始,外籍來華人員來源于境內(nèi)境外的所得都要繳稅。
【例】將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人,依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.境內(nèi)有無住所
B.境內(nèi)工作時(shí)間
C.取得收入的工作地
D.境內(nèi)居住時(shí)間
答案:AD
解析:本題考核個(gè)人所得稅納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn),對納稅人居民和非居民身份的認(rèn)定,稅法采用的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
【例】下列項(xiàng)目中,屬于個(gè)人所得稅非居民納稅人的有( )。
A、某中國人為境內(nèi)的美國企業(yè)工作
B、在國內(nèi)有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時(shí)離境25天
C、某外籍專家2001年3月2日至2002年12月15日在中國工作
D、某外國人在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住300天
答案:CD
解析:CD均為無住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿365日的;A中屬于中國公民在境內(nèi)工作;B為我國境內(nèi)有住所人員,是我國的居民納稅人。
二、個(gè)人所得稅的征稅范圍和稅目
(一)征稅范圍
居民納稅人來源于中國境內(nèi)和境外的所得、非居民納稅人來源于境內(nèi)的所得。
(二)來源的確定
所得來源地和所得支付地是不同的概念。教材列舉的7種具體情況,注意其中的第4、5、7的規(guī)定。
(三)稅目
1、工資、薪金所得
包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與受雇或任職有關(guān)的所得。
不予征稅的補(bǔ)貼、津貼包括:(選擇題)
(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);
(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
【例】下列項(xiàng)目中,不構(gòu)成個(gè)人所得稅工資、薪金所得的項(xiàng)目是( )。
A.加班費(fèi)
B.特殊工種補(bǔ)助
C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D.獎金
答案:C
解析:本題考核工資、薪金所得稅目包括的項(xiàng)目。獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金所得,不計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
簡單了解即可。
3、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
4、勞務(wù)報(bào)酬所得
5、稿酬所得
6、特許權(quán)使用費(fèi)所得
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