4、郵電通信業(yè)
5、文化體育業(yè)
單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
【例】某歌星租用大華體育館舉辦個(gè)人演唱會(huì),每場(chǎng)租金30000元,共演出三場(chǎng),由體育館售票,共取得票款收入600000元,按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。體育館應(yīng)為該歌星代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )元。
A.15300
B.14940
C.18000
D.17640
答案:B
解析:本題考核點(diǎn)為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。
6、娛樂(lè)業(yè)
經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他收費(fèi)。
7、服務(wù)業(yè)
旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán),以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的,改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,按照境外旅游的辦法確定營(yíng)業(yè)額。
廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
8、其他規(guī)定
計(jì)稅價(jià)格=[營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
【例】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí),下列有關(guān)確定營(yíng)業(yè)額的表述中,正確的是( )。
A.外匯買賣業(yè)務(wù)以賣出價(jià)為營(yíng)業(yè)額
B.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額
C.單位進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入為營(yíng)業(yè)額
D.運(yùn)輸企業(yè)以實(shí)際收入減去運(yùn)輸工具的折舊后的余額為營(yíng)業(yè)額
答案:B
解析:(1)金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券和期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;(2)外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額;(3)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入減去付給有關(guān)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額;(4)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額。
【例】對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而又沒(méi)有正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)首先按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定其營(yíng)業(yè)額。( )
答案:√
解析:營(yíng)業(yè)稅的納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),價(jià)格明顯偏低又沒(méi)有正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列順序核定其營(yíng)業(yè)額:(1)按照納稅人“當(dāng)月”提供的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;(2)按照納稅人“最近時(shí)期”提供的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;(3)按計(jì)算公式核定計(jì)稅價(jià)格。
(二)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
六、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)
營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn),按月納稅的為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000~5000元,按次納稅的每次(日)100元。
七、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限
(一)發(fā)生時(shí)間
1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
2、單位或個(gè)人自建建筑物后銷售,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天。
3、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(二)納稅地點(diǎn)
營(yíng)業(yè)稅實(shí)行屬地征收管理。教材列舉的不同事項(xiàng)下的不同納稅地點(diǎn)的規(guī)定,需要準(zhǔn)確的加以掌握。
【例】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),其申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是( )。(2004年)
A.納稅人居住地
B.不動(dòng)產(chǎn)所在地
C.納稅人經(jīng)營(yíng)所在地
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)行為發(fā)生地
答案:B
解析:納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目 | 精講班 | 沖刺班 | 串講班 | 報(bào)名 | |||||
課時(shí) | 主講老師 | 試聽(tīng) | 課時(shí) | 主講老師 | 試聽(tīng) | 課時(shí) | 試聽(tīng) | ||
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 40 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 趙俊峰 | 講 座 | 22 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 50 | 鄭慶華 | 講 座 | 21 | 鄭慶華 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 | 趙俊峰 | 講 座 | 21 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)財(cái)務(wù)管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 | 精講班 | 沖刺班 | 報(bào)名 | ||||||
主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | 主講老師 | 課時(shí) | 試聽(tīng) | ||||
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 | 劉艷霞 | 60 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 20 (視頻) |
講 座 | |||
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 | 劉艷霞 | 40 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 講 座 | ||||
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》 | 彭 云 | 講 座 |
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