【例】根據(jù)我國(guó)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入時(shí),其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是( )。
A.轉(zhuǎn)讓人所在單位
B.專利權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)
C.專利權(quán)受讓者
D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的保證人
答案:C
解析:個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的,其應(yīng)納稅款的“受讓者”為扣繳義務(wù)人。
四、營(yíng)業(yè)稅稅率
分為3%、5%和20%三檔,每一檔稅率具體對(duì)應(yīng)的行業(yè)必須牢記。
五、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)營(yíng)業(yè)額的確定(每種行業(yè)的營(yíng)業(yè)額確定都是不太一樣的,所以需要單獨(dú)的記憶,結(jié)合每個(gè)舉例進(jìn)一步鞏固記憶,同時(shí)在做適當(dāng)?shù)木毩?xí),基本就能掌握)
全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用
1、運(yùn)輸業(yè)
聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)以其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額,即以其收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額。
【例】某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營(yíng)收入400萬元;另取得聯(lián)運(yùn)收入200萬元,其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬元。已知交通運(yùn)輸業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬元。
A.3 B.12 C.15 D.18
答案:C
解析:聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際取得的收入為營(yíng)業(yè)額即收入扣除支付給后面承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額。(400+200-100)×3%=15萬元
2、建筑業(yè)
工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金
從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論怎樣結(jié)算,營(yíng)業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。
從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的,營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類工程的價(jià)格確定;沒有同類工程價(jià)格的,按以下公式:
營(yíng)業(yè)額=[工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
【例】2001年12月,甲建筑公司中標(biāo)某工程項(xiàng)目,項(xiàng)目總承包額為2000萬元。甲公司將該項(xiàng)目中的建筑部分分包給乙建筑公司,分包價(jià)款為1000萬元。已知營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,在下列各項(xiàng)中正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅60萬元
B.甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅30萬元
C.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營(yíng)業(yè)稅30萬元
D.甲公司應(yīng)扣繳乙公司營(yíng)業(yè)稅60萬元
答案:BC
解析:(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為1000萬元(2000-1000),甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為30萬元。(2)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。
3、金融保險(xiǎn)業(yè)
一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括加息、罰息等)。
金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,即營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。不包括各種費(fèi)用和稅金(也不包括印花稅)。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)類的全部收入。
境內(nèi)的分保業(yè)務(wù),初保人全額繳稅,分保人就不再繳。
【例】下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中,符合稅法規(guī)定的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的是( )。
A.建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的,以工程的全部承包額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額
B.金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券,以賣出價(jià)為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額
C.金融機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貨款利息收入減去借款利息支出后的余額為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額
D.運(yùn)輸企業(yè)載運(yùn)貨物出境,在境外其載運(yùn)的貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的,以全程運(yùn)費(fèi)為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額
答案:C
解析:金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券,以賣出價(jià)減去買入價(jià)為應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。
會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目 | 精講班 | 沖刺班 | 串講班 | 報(bào)名 | |||||
課時(shí) | 主講老師 | 試聽 | 課時(shí) | 主講老師 | 試聽 | 課時(shí) | 試聽 | ||
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 40 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) | 趙俊峰 | 講 座 | 22 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) | 50 | 鄭慶華 | 講 座 | 21 | 鄭慶華 | 講 座 | 6 | 講 座 | |
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 | 趙俊峰 | 講 座 | 21 | 游文麗 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
中級(jí)財(cái)務(wù)管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 | 精講班 | 沖刺班 | 報(bào)名 | ||||||
主講老師 | 課時(shí) | 試聽 | 主講老師 | 課時(shí) | 試聽 | ||||
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 | 劉艷霞 | 60 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 20 (視頻) |
講 座 | |||
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 | 劉艷霞 | 40 (視頻) |
講 座 | 劉艷霞 | 講 座 | ||||
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》 | 彭 云 | 講 座 |
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