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2008年會計(jì)職稱《初級經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第四章

  【例】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,納稅人外購和委托加工的特定應(yīng)稅消費(fèi)品,用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣,下列各項(xiàng)中,可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。

  A.外購的已稅實(shí)木地板用于生產(chǎn)實(shí)木地板

  B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

  C.外購的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

  D.委托加工收回的已稅酒生產(chǎn)的酒

  答案:ABD

  解析:A和D屬于教材新增內(nèi)容。

  1、外購應(yīng)稅消費(fèi)品(從價(jià)定率)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

  2、外購應(yīng)稅消費(fèi)品(從量定額)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額×30%

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

  3、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

  4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

  (四)其他規(guī)定

  了解即可。

  五、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

  (一)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅率

  企業(yè)應(yīng)該將不同稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào),凡是劃分不清適用稅率的,一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。

  (二)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

  有三種情況:

  1、出口免稅并退稅。

  2、出口免稅但不退稅。

  3、出口不免稅也不退稅。

  (三)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算

  1、屬于從價(jià)定率的

  應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的銷售額×稅率

  2、屬于從量定額的

  應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口數(shù)量×單位稅額

  六、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限(這些零散的知識點(diǎn)是需要學(xué)員自己總結(jié)和歸納的,在總結(jié)的過程中只需要記住不同點(diǎn)就可以了)

  (一)發(fā)生時(shí)間

  1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

  2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  3、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  4、除鉑金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅外,其他金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)納稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

  5、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

  6、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅款。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

  7、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由報(bào)關(guān)進(jìn)口人在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

2008年會計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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 初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 趙俊峰 講 座 22 游文麗 講 座 6 講 座
 中級會計(jì)實(shí)務(wù) 50 鄭慶華 講 座 21 鄭慶華 講 座 6 講 座
 中級經(jīng)濟(jì)法 趙俊峰 講 座 21 游文麗 講 座 6 講 座
 中級財(cái)務(wù)管理 劉艷霞 講 座 20 劉艷霞 講 座 6 講 座
會計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 精講班 沖刺班 報(bào)名
主講老師 課時(shí) 試聽 主講老師 課時(shí) 試聽
《會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 劉艷霞 60
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講 座 劉艷霞 20
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《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 劉艷霞 40
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《初級會計(jì)電算化》 彭 云 講 座      

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